單項選擇題

【2024考季】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售自產白酒取得不含增值稅價款100000元，同時收取包裝物租金4520元、包裝物押金12430元。已知，增值稅稅率為13%。計算甲酒廠當月銷售自產白酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

[100000＋4520÷（1＋13%）]×13%＝13520（元）

100000×13%＝13000（元）

[100000＋（4520＋12430）÷（1＋13%）]×13%＝14950（元）

（100000＋12430）×13%＝14615.9（元）

正確答案：

（1）銷售貨物同時收取的包裝物租金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額計征增值稅，排除選項BD。（2）對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應在收取時價稅分離后并入銷售額征收增值稅，選項A錯誤，選項C正確。