【2023考季】甲公司為居民企業(yè)，2022年度取得境內(nèi)所得800萬元、境外所得100萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅稅款20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。計算甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（??）。
正確答案：
（1）企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。（2）抵免限額=100×25%=25（萬元），大于境外已納稅額，境外已納稅額可以全額抵免。（3）甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（800+100）×25%-20=205（萬元）。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
知識點出處
第五章 所得稅法律制度
知識點頁碼
2023年考試教材第229,230頁
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