【2022考季】2021年甲企業(yè)取得銷售收入4000萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費250萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，下列關(guān)于廣告費稅前扣除的表述中，正確的有（ ?。?/p>
正確答案：
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬元），準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中，該企業(yè)當年實際發(fā)生廣告費（250萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費（100萬元）=350（萬元），未超過扣除限額600萬元，則2021年甲企業(yè)稅前準予扣除的廣告費為350萬元。因此選項BD正確。
企業(yè)所得稅稅前扣除標準
知識點出處
第五章 所得稅法律制度
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2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁
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