【2019考季】甲企業(yè)2018年年初在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)批準(zhǔn)向內(nèi)部職工借入生產(chǎn)用資金200萬元，該企業(yè)與職工的借貸是真實(shí)、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率5%）。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的利息支出為（ ?。┤f元。
正確答案：
（1）企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合條件的情況下，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；（2）利息扣除限額=200×5%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生額12萬元超過了扣除限額，不得在稅前據(jù)實(shí)扣除，甲企業(yè)可以在稅前扣除的利息支出為10萬元。
企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
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2019年考試教材第175頁
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