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一年一度的匯算清繳接近了尾聲，相信各位財(cái)務(wù)人也已經(jīng)為最后的收關(guān)做好了準(zhǔn)備。匯算清繳是在年度終了后，對(duì)所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法稅種進(jìn)行匯總結(jié)算清繳工作一種方法。那么，匯算清繳需要哪些材料呢？哪些項(xiàng)目需要財(cái)務(wù)人提前自查呢？遇到補(bǔ)交的情況，財(cái)務(wù)人該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？一起來(lái)看一看吧！

匯算清繳需要的材料

1．資產(chǎn)盤點(diǎn)，如有資產(chǎn)損失的情況存在需提前備案。

2．需要稅前扣除的以前年度應(yīng)扣未扣支出需提前備案。

3．對(duì)于可以享受的稅收優(yōu)惠需提前備案。

4．檢查成本及費(fèi)用憑證及票據(jù)，需要稅前扣除的必須附有票據(jù)否者不允許稅前扣除，因此，缺失的需補(bǔ)全，有問(wèn)題的需更換。

溫馨提示：小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠不需提前備案。

匯算清繳財(cái)務(wù)人需要自查的項(xiàng)目

1．賬務(wù)核對(duì)

（1）核對(duì)發(fā)票、原始憑證是否合法合規(guī)的有效單據(jù)，檢查原始憑證是否齊全；

（2）核對(duì)各部門需要預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用是否準(zhǔn)確全面、毫無(wú)遺漏；

（3）檢查當(dāng)年賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，特殊業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)范，當(dāng)年財(cái)務(wù)處理中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否已處理妥當(dāng)；

（4）進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)，檢查各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證是否相符。

2．資產(chǎn)盤點(diǎn)

（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)

（2）編制銀行余額調(diào)節(jié)表

（3）承兌匯票盤點(diǎn)

（4）庫(kù)存商品盤點(diǎn)

（5）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

補(bǔ)交所得稅的賬務(wù)處理

【案例】A公司在今年的匯算清繳中發(fā)現(xiàn)，需要補(bǔ)交所得稅稅款8萬(wàn)元，則需編制會(huì)計(jì)分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”：）

調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整                                                                      8

    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅                                                               8

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)                                                                  8

    貸：以前年度損益調(diào)整                                                                   8

補(bǔ)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅                                                                  8

    貸：銀行存款                                                                           8

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