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納稅，是納稅人依照國(guó)家規(guī)定按照一定比例將集體或個(gè)人收入的一部分繳納給國(guó)家的行為，是公民的法定義務(wù)。因此，向國(guó)家繳納稅款是每個(gè)企業(yè)每月必做的工作，對(duì)于稅務(wù)處理想必各位財(cái)務(wù)人都是非常熟悉的，但對(duì)于不同稅種納稅后的賬務(wù)處理，各位財(cái)務(wù)人是否了解企業(yè)繳納的稅款該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？那么，小編今天就先為大家講講企業(yè)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理吧！

哪些納稅人需要繳納消費(fèi)稅

學(xué)習(xí)消費(fèi)稅的賬務(wù)處理前，首先要知道自家企業(yè)是否要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是國(guó)家為了引導(dǎo)爭(zhēng)取的消費(fèi)方向，在增值稅基礎(chǔ)上對(duì)部分消費(fèi)品再征收的一種稅費(fèi)，因此，并不是所有的產(chǎn)品都需要繳納消費(fèi)稅的，一般來(lái)說(shuō)，只有一下幾種類(lèi)型的產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅：

第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)、摩托車(chē)等；

第四類(lèi)：不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等；

第五類(lèi)：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

同時(shí)，其運(yùn)用方式不同，對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理也有所不同哦！

直接對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對(duì)外銷(xiāo)售的，那么，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅可通過(guò)“稅金及附加”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

【案例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價(jià)計(jì)稅的方法計(jì)算消費(fèi)稅，獲得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為50萬(wàn)。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：稅金及附加                                                                          50

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅                                                            50

被委托加工商品的賬務(wù)處理

受托加工需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，委托方提貨時(shí)，受托方需代扣代繳消費(fèi)稅的，受托方應(yīng)將繳納消費(fèi)稅記入“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目中。

【案例3】

C公司接收D公司委托加工一批白酒，D公司提貨時(shí)，C公司代扣代繳消費(fèi)稅32萬(wàn)元。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：銀行存款                                                                            32

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅                                                            32

委托方收回產(chǎn)品用于直接銷(xiāo)售的賬務(wù)處理

1．如委托方收回委托的產(chǎn)品用于直接銷(xiāo)售，委托方需將受托方代扣代繳的示范性記入委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品成本中，可借記“委托加工材料”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的科目中。

【案例4】

D公司收回委托C公司加工的產(chǎn)品后直接將產(chǎn)品進(jìn)行了銷(xiāo)售，則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                                                        32

    貸：銀行存款                                                                          32

溫馨提示：如產(chǎn)品回收后用于連續(xù)加工產(chǎn)品中，則可依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行抵扣，并借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目中。

生產(chǎn)商品自產(chǎn)自用的賬務(wù)處理

如果企業(yè)生產(chǎn)的商品用于自家企業(yè)的在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)或長(zhǎng)期投資等其他方面，應(yīng)將所繳納的消費(fèi)稅記入相關(guān)成本中。

【案例2】

B公司生產(chǎn)了一批需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于自家的在建工程中，其應(yīng)納消費(fèi)稅為35萬(wàn)元。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：在建工程                                                                            35

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅                                                            35

企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如產(chǎn)品為企業(yè)需繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口產(chǎn)品，則應(yīng)記入該產(chǎn)品成本中，可借記“材料采購(gòu)”等科目中。

【案例5】

F公司購(gòu)入了一批進(jìn)口紅酒，價(jià)值600萬(wàn)元，假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為60萬(wàn)元，則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：材料采購(gòu)                                                                            60

    貸：銀行存款                                                                          60

收到的消費(fèi)稅返還的賬務(wù)處理

一些企業(yè)由于某種原因也可能會(huì)遇到消費(fèi)稅返還的情況，那么遇到這種情況，財(cái)務(wù)人該如何處理呢？

【案例6】

G公司收到稅務(wù)局一筆返還的消費(fèi)稅80萬(wàn)元，則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：銀行存款                                                                            80

    貸：稅金及附加                                                                        80

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