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隨著年終日期的臨近，年底關(guān)賬的大戰(zhàn)即將打響，這是考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員體力、精力、耐力、抗打擊力、絕地求生力等等各種綜合能力的關(guān)鍵時(shí)刻，沒有點(diǎn)實(shí)力，這年關(guān)大山，不籌劃、預(yù)謀，逾越談何容易。

很多財(cái)務(wù)人員喜歡將12月份定義為年底，各種均賬務(wù)處理在此月集中進(jìn)行。殊不知，年底的集中賬務(wù)調(diào)整是最容易引起審計(jì)人員、稅務(wù)稽查人員注意的，很多想要達(dá)到的預(yù)期目的，不但不易實(shí)現(xiàn)，反而會(huì)出現(xiàn)相反的結(jié)果。

那么，我們?cè)撊绾瓮昝朗展倌?？人無(wú)遠(yuǎn)慮必有近憂，若想年關(guān)收得漂亮，小編告訴你怎么做。

首先，打好各種財(cái)稅工作的提前量是必不可少的。

1．打好預(yù)算提前量。各個(gè)單位都會(huì)制定年度預(yù)算指標(biāo)，年末以預(yù)算指標(biāo)為尺度對(duì)本年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，這也是絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員12月份集中調(diào)賬的主要原因之一。既然年底需要達(dá)到年度預(yù)算指標(biāo)，那么我們不妨將預(yù)算指標(biāo)考核提前，以10月、11月和12月三個(gè)月將本年度尚欠的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，并細(xì)化至每周，加強(qiáng)指標(biāo)考核。以周預(yù)算的嚴(yán)格實(shí)現(xiàn)，保障年度預(yù)算指標(biāo)的順利完成?？梢杂行П苊饽甑淄粨魧?shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象發(fā)生，大大減輕財(cái)務(wù)人員年底工作量。

2．對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)提前進(jìn)行清查。提前梳理往來(lái)款項(xiàng)，既可以給對(duì)方單位一定的時(shí)間緩沖，又可以及時(shí)整理單位債權(quán)狀況，合理安排催收。

3．提前開展稅務(wù)自查。提前開展稅務(wù)自查，可以合理安排稅款繳納時(shí)間，防范遺漏稅款繳納，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。12月以前開始梳理的稅種主要是車船稅、房產(chǎn)稅等按年繳納的稅種，排查是否已經(jīng)在納稅期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)繳納，如果存在未繳納或未正確繳納的情況，要及時(shí)繳納更正。

4．提前做好年底關(guān)賬的準(zhǔn)備工作。年終財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量大，需要處理的事宜多，因此，應(yīng)提前制定年底關(guān)賬計(jì)劃并發(fā)放通知，爭(zhēng)取各個(gè)部門配合，順利推進(jìn)年底關(guān)賬工作。計(jì)劃應(yīng)包括，第一，在盡可能保證賬務(wù)處理需求的情況下，提前結(jié)賬日期，比如將結(jié)賬日期提前至20至25日之間；第二，負(fù)責(zé)資金、成本、往來(lái)、稅務(wù)核算的財(cái)務(wù)人員應(yīng)與各自對(duì)口的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通、核對(duì)信息，為結(jié)賬做好準(zhǔn)備工作；第三、企業(yè)資產(chǎn)全面盤點(diǎn)安排；第四，納稅情況的統(tǒng)計(jì)分析等。

其次，年底關(guān)賬的過(guò)程中，我們需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。

1．對(duì)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐一排查

重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目一般包括，資金類會(huì)計(jì)科目，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及應(yīng)收票據(jù)；往來(lái)類會(huì)計(jì)科目，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款；負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)；損益類會(huì)計(jì)科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入，資產(chǎn)減值損失等。

其中，我們尤其要特別關(guān)注視同銷售的情形，比如說(shuō)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的情形以及無(wú)償贈(zèng)送的情形等。先來(lái)看一個(gè)案例：

【案例】某食品加工廠于2018年9月24日，將自產(chǎn)秋月牌月餅作為中秋節(jié)福利發(fā)放給本廠員工，每人一盒，共100盒，每盒銷售價(jià)為116元，成本為70元。慰問社區(qū)孤寡老人，向10名老人贈(zèng)送秋月牌月餅10盒。對(duì)以上業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

【解析】

（1）發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬                               11 600

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                              10 000

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）                1 600

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                              7 000

     貸：庫(kù)存商品                                 7 000

（3）對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出                                860

     貸：庫(kù)存商品                                  700

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）                 160

通過(guò)這個(gè)案例，我們可以注意到，以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，稅法上要求視同銷售，會(huì)計(jì)上我們也做了銷售處理，因此，就不必進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整了。但是，對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送，稅法上要求視同銷售，應(yīng)交企業(yè)所得稅，但會(huì)計(jì)上按成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅、會(huì)之間存在處理差異，因此，在匯算清繳時(shí)就需要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

在對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行排查時(shí)，我們需要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)提費(fèi)用的處理。絕大多數(shù)公司都有發(fā)放年終獎(jiǎng)的傳統(tǒng)，一般是在下一個(gè)年度的1月份進(jìn)行實(shí)際發(fā)放。但是此筆年終獎(jiǎng)屬于本年度的成本費(fèi)用，因此，應(yīng)在12月份對(duì)其發(fā)放金額進(jìn)行預(yù)提處理。根據(jù)人事部門提供的年終獎(jiǎng)發(fā)放金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。年終獎(jiǎng)在下一個(gè)年度5月31日之前實(shí)際發(fā)放的，都可以在本年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

2．對(duì)企業(yè)所涉稅種進(jìn)行年底逐一排查

（1）企業(yè)所得稅年終匯算清繳排查

重點(diǎn)關(guān)注存在稅會(huì)差異的項(xiàng)目，比如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出等。

對(duì)于計(jì)提的費(fèi)用，應(yīng)在匯算清繳前完成支付并獲取原始憑證。

（2）關(guān)注實(shí)際繳納的印花稅與依據(jù)收入額等倒算的印花稅差額

重點(diǎn)關(guān)注，未實(shí)際簽訂合同，但是依據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定需要按照單據(jù)計(jì)算繳納印花稅的情形。

（3）為降低被稅務(wù)列為重點(diǎn)稽查對(duì)象的概率，在年終時(shí)，我們應(yīng)測(cè)算本企業(yè)的稅負(fù)率是否合理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在的行業(yè)，比對(duì)本企業(yè)測(cè)算出的稅負(fù)率是否合理，是否存在較大差異。對(duì)于存在的較大差異，進(jìn)行核查調(diào)整，以降低被重點(diǎn)稽查的概率。

最后，我們還需要在年終關(guān)賬前，對(duì)本年度的賬務(wù)進(jìn)行整體梳理，提前編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有利于發(fā)現(xiàn)異常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

在離年終越來(lái)越近的日子里，作為財(cái)務(wù)人員，現(xiàn)在我們應(yīng)該開始摩拳擦掌，蓄勢(shì)待發(fā)了。既要打好提前量，又要關(guān)注關(guān)賬的各個(gè)細(xì)節(jié)，以最大的努力做到對(duì)本年度賬務(wù)實(shí)現(xiàn)完美的收官。

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