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稅審是指年度企業(yè)所得稅匯算清繳的審計(jì)，依據(jù)是稅收法律法規(guī)，需要稅務(wù)師事務(wù)所完成審計(jì)，出具報(bào)告。稅審不僅是稅務(wù)師事務(wù)所查審稅務(wù)方面是否合理避稅，有無偷漏稅，它主要的任務(wù)是把結(jié)果向稅務(wù)局報(bào)告。

所得稅的征收分為兩種，一種是查賬征收，另一種是核定征收。核定征收是經(jīng)過核定，每月固定繳納所得稅，或者按收入的多少計(jì)算所得稅的，是不用清繳也不用出具稅審報(bào)告的。查賬征收就是前面講的，需要每個(gè)季度預(yù)繳和年終清繳，并且要出具稅審報(bào)告。

稅審主要目的是審查企業(yè)是否按照《企業(yè)所得稅法》去計(jì)算和繳納所得稅。并且為了方便企業(yè)繳納稅所得稅和方便管理，稅務(wù)局采取這種季度預(yù)繳，年繳清算的繳納方式。還有企業(yè)平時(shí)做賬的時(shí)候是按照會計(jì)法做的，而會計(jì)法跟稅法是有差別的，所以需要進(jìn)行稅審。

一、 什么情況下企業(yè)需要做稅審？

稅審也不是每個(gè)企業(yè)都必須要做的，只有符合以下情況的企業(yè)，才需要進(jìn)行稅審：

1．當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人。

2．當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人

3．本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3 000萬元（含）以上的納稅人。

4．房地產(chǎn)企業(yè)年度申報(bào)。

5．稅務(wù)局通知企業(yè)參加所得稅匯算。

6．企業(yè)當(dāng)年度虧損較大，希望將當(dāng)年的虧損延續(xù)到以后年度用于抵消以后年度的盈利。

7．企業(yè)為了檢查公司賬務(wù)，避免納稅違法成本，而通過所得稅匯算來進(jìn)行自查。

二、 稅審所需資料

1．納稅申報(bào)表

期初（1月）、期末（12月）和未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及附表；

2．記賬憑證、賬簿；

3．本年度會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）；

4．稅務(wù)登記證、代碼證、營業(yè)執(zhí)照、章程復(fù)印件；

5．前期中介機(jī)構(gòu)所作的納稅審核報(bào)告、年度會計(jì)報(bào)表審核報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告；

6．銀行借款合同、租賃合同、購銷合同等重要經(jīng)營合同與協(xié)議；

7．現(xiàn)金盤點(diǎn)表；

8．銀行對賬單；

9．存貨盤點(diǎn)表；

10．固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

11．全年科目匯總表；

12．往來賬款余額明細(xì)表；

13．預(yù)提費(fèi)用及暫估已到發(fā)票的復(fù)印件；

14．行駛證復(fù)印件；

15．地稅全年分稅種申報(bào)的明細(xì)表；

三、 稅審的好處

1．可彌補(bǔ)虧損，減少稅款支出

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可在連續(xù)五個(gè)年度內(nèi)彌補(bǔ)虧損，企業(yè)要彌補(bǔ)虧損，通常稅務(wù)局會要求企業(yè)提供稅審報(bào)告。

2．正確申報(bào)企業(yè)所得稅

注冊稅務(wù)師在做稅審時(shí)會調(diào)整企業(yè)不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，一般都能準(zhǔn)確落實(shí)企業(yè)全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

3．轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)

如出具報(bào)告的企業(yè)被稅務(wù)局稽查，如果是注冊稅務(wù)師原因而被補(bǔ)稅罰款并加收滯納金，則補(bǔ)稅由企業(yè)承擔(dān)，但罰款和滯納金由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)，或由企業(yè)交納后向稅務(wù)師事務(wù)所索賠。

4．可減少稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)檢查分兩種情況：（1）稅務(wù)專業(yè)稽查；（2）管理科室案頭檢查

稅務(wù)師事務(wù)所做完稅審報(bào)告會上傳至稅務(wù)局內(nèi)網(wǎng)報(bào)備，稅務(wù)局會在內(nèi)網(wǎng)接收下載報(bào)告。

5．利用簽字注冊會計(jì)師或注冊稅務(wù)師的能力為企業(yè)節(jié)稅

注冊會計(jì)師及注冊稅務(wù)師在進(jìn)行稅審作業(yè)時(shí)，通常會審閱企業(yè)的全盤帳務(wù)，與企業(yè)溝通，對于有的費(fèi)用，做多了反而會多交稅，有時(shí)改動(dòng)幾個(gè)會計(jì)分錄，企業(yè)就會少交很多稅，對不當(dāng)會計(jì)處理，提請企業(yè)調(diào)整帳務(wù)，并對 企業(yè)的節(jié)稅避稅提出合理化的建議。

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