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外匯，就是外國貨幣或以外國貨幣表示的能用于國際結(jié)算的支付手段。外匯業(yè)務(wù)是工商銀行的重要業(yè)務(wù)之一，主要包括代理外匯資金清算和外匯資金業(yè)務(wù)等。主要包括：外國貨幣、外幣支付憑證、外幣有價證券、特別提款權(quán)、其他外幣計(jì)值的資產(chǎn)。

外匯業(yè)務(wù)是會計(jì)日常工作中會遇到的情況，讓我們來看看外匯業(yè)務(wù)核算的相關(guān)介紹吧。

一、外匯業(yè)務(wù)的核算原則

1．外幣賬戶采用雙幣記賬

即在反映外幣業(yè)務(wù)時，在將外幣折算為記賬本位幣入賬的同時，還要在賬簿上用業(yè)務(wù)發(fā)生的成交貨幣（原幣）入賬，以真實(shí)全面地反映一筆外匯業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。

2．外幣核算采用折算入賬

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬，除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用發(fā)生期期初的匯率折合。

3．匯兌損益的賬務(wù)處理

企業(yè)因向外匯指定銀行結(jié)售或購入外匯時，按銀行買入價賣出價進(jìn)行交易與市場的匯價產(chǎn)生的匯率差額，作為外幣兌換損益計(jì)入擴(kuò)兌損益。

4．外幣賬戶月末余額的賬務(wù)處理

企業(yè)各外幣賬戶的期末余額要以期末市場匯率折合為記賬本位幣的金額，以如實(shí)反映該外幣按月末匯率折算為記賬本位幣后的實(shí)際期末余額，并將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額按規(guī)定記入該賬戶和匯兌損益賬戶。

5．外幣分賬制的賬務(wù)處理

對于經(jīng)營多種貨幣信貸或融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，也可以根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，采用分賬制。即企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)的日常核算時按照外幣原幣進(jìn)行記賬，分別對不同的外幣幣種核算其所實(shí)現(xiàn)的損益，編制各種貨幣幣種的出納報表，并在資產(chǎn)負(fù)債表中一次性地將各外幣會計(jì)報表折算為記賬本位幣表示的會計(jì)報表，據(jù)以編制企業(yè)的匯總會計(jì)報表。

二、外幣賬戶的設(shè)置

外幣賬戶應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置，它包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要包括日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整兩類。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，一般應(yīng)按當(dāng)日或月初市場匯率(現(xiàn)匯中間價)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。具體如下：

1．賬務(wù)處理的兩種方法

（1）分賬制。日常核算以外幣原幣記賬，分別幣種核算損益和編制會計(jì)報表，在資產(chǎn)負(fù)債表日折算為記賬本位幣會計(jì)報表。只有銀行等少數(shù)金融企業(yè)采用。

（2）統(tǒng)賬制：在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，即折算為記賬本位幣入賬。大多數(shù)企業(yè)采用。

2．需設(shè)置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及用外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款）。

3．發(fā)生外幣業(yè)務(wù)將外幣金額折算成記賬本位幣金額時，可采用發(fā)生時的市場匯率，也可采用當(dāng)期期初的市場匯率。一旦選擇后，前后期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。期末，各外幣賬戶按期末市場匯率折算為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，確認(rèn)為匯兌損益。

三、主要外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

1．外幣兌換業(yè)務(wù)

借：銀行存款——人民幣戶（發(fā)生時的交易匯率）

     財務(wù)費(fèi)用

     貸：銀行存款——美元戶（發(fā)生時的市場匯率）

2．外幣購銷業(yè)務(wù)

借：資產(chǎn)類科目

     貸：應(yīng)付賬款（發(fā)生時的市場匯率）

借：應(yīng)收賬款（發(fā)生時的市場匯率）

     貸：主營業(yè)務(wù)收入等

3．外幣借款業(yè)務(wù)

借：銀行存款——美元戶（發(fā)生時市場匯率）

     貸：短期借款等（發(fā)生時市場匯率）

4．接受外幣資本投資

借：銀行存款——美元戶（發(fā)生時市場匯率）

     借或貸：資本公積（差額）

     貸：實(shí)收資本（合同約定匯率）

注：若公司沒有約定匯率，應(yīng)按發(fā)生時市場匯率折算。

（本文由東奧會計(jì)在線原創(chuàng)，作者：小鷺，轉(zhuǎn)載須注明出處）