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庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和保管都應(yīng)由出納人員或指定的專門人員負(fù)責(zé)辦理。企業(yè)的一切現(xiàn)金收支，都必須取得或填制原始憑證，作為收付款項(xiàng)的書面證明。例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以“支票存根”作為提取現(xiàn)金的證明；將現(xiàn)金存入銀行，要填寫解款單，以銀行退回的“解款單回單”作為收款的證明；支付零星小額的開支，以發(fā)票作為付款的證明；收入小額銷售貨款，以銷售部門開出的“發(fā)貨票副本”作為收款的證明；支付職工差旅費(fèi)的借款，應(yīng)以有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“借款單”作為付款的證明；發(fā)放職工困難補(bǔ)助費(fèi)，要以“領(lǐng)款單”作為付款的證明等等。對庫存現(xiàn)金要按期進(jìn)行核算。

現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。

現(xiàn)金日記賬是核算和監(jiān)督現(xiàn)金日常收付結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。通過它可以全面、連續(xù)地了解和掌握企業(yè)每日現(xiàn)金的收支動(dòng)態(tài)和庫存余額，為日常分析和檢查企業(yè)的現(xiàn)金收支活動(dòng)提供資料。

現(xiàn)金日記賬一般采用借方、貸方及余額三欄式格式。

現(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記。為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：

1．在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出“本日收入”合計(jì)和“本日付出”合計(jì)，然后計(jì)算出本日余額，記入“結(jié)余”欄；

2．以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫存現(xiàn)金的實(shí)有額相核對，二者應(yīng)一致，若不一致，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整，做到賬實(shí)相符；

3．以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫存現(xiàn)金的限額相比較，超過限額數(shù)，要及時(shí)送存銀行；不足限額部分，應(yīng)向銀行提取，以保證日常開支的需要。在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符。

現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。

在此種格式下，每月月末，要結(jié)出與現(xiàn)金科目相對應(yīng)各科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)各總賬科目。由于采用多欄式現(xiàn)金日記賬時(shí)所涉及的欄目很多，所以對現(xiàn)金的收入和支出一般都分別設(shè)置日記賬予以核算，即現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬能夠如實(shí)反映收入現(xiàn)金的來源和支出現(xiàn)金的用途情況，簡化憑證編制手續(xù)?，F(xiàn)金收入日記賬是按照現(xiàn)金收入對方科目設(shè)置專欄的。每日終了，為了計(jì)算庫存現(xiàn)金的結(jié)存額，核對賬款，需要把現(xiàn)金付出日記賬中的本日貸方合計(jì)數(shù)，過入收入日記賬。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。

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