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年關(guān)將至，又到了一年一度給員工發(fā)福利的時(shí)節(jié)了，購(gòu)物卡是一個(gè)很好的選項(xiàng)。但是好多會(huì)計(jì)人員在購(gòu)物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn)，甚至直接將購(gòu)買購(gòu)物卡的支出一次性計(jì)入了當(dāng)期損益，其實(shí)這是錯(cuò)誤的。本文總結(jié)了5筆會(huì)計(jì)處理，供大家參考。

【案例1】

我公司購(gòu)入了5 000元購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

賬務(wù)：

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

     貸：銀行存款                                               5 000

提醒：

不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

【案例2】

我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，10個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。

賬務(wù)：

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)                                     5 000

     貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

提醒：

（1）附件可以附上購(gòu)買購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單；

（2）屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

【案例3】

我公司用買的購(gòu)物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來(lái)維護(hù)客戶關(guān)系。

賬務(wù)：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)                                     5 000

     貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

提醒：

（1）應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除；

（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

【案例4】

我公司用買的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

賬務(wù)：

借：銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)                                        5 000

     貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

提醒：

（1）對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題；

（2）銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶。例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)稅前扣除。

【案例5】

我公司用買的購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務(wù)：

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)                                        5 000

     貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡                                        5 000

提醒：

購(gòu)買辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

政策參考

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定，“（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票……（三）持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。”

另國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（本文來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)）