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關(guān)于發(fā)票，可能會計人員比較熟悉了，因為每天都涉及到發(fā)票報銷、發(fā)票粘貼等問題。但是，現(xiàn)在臨近年末，對于跨年的發(fā)票還如何進(jìn)行處理呢？去年的發(fā)票能否在本期入賬呢？

【案例】

某公司去年產(chǎn)生的一些費用已開具發(fā)票，但當(dāng)時沒有報銷入賬，也未做費用預(yù)提，發(fā)票開具日期為去年的日期，是否可以在本期入賬計入本期費用？或是否應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”，進(jìn)行稅前列支？

【案例分析】

這些發(fā)票不能計入今年的費用，只能計入去年的費用。通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2012年第15號)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例(以下簡稱《實施條例》)以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題公告如下:

……

六、 關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。 (本文來源：北京西城稅務(wù))