[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱論文：淺析連續(xù)審計(jì)技術(shù)在電網(wǎng)企業(yè)的應(yīng)用探索。

　　淺析連續(xù)審計(jì)技術(shù)在電網(wǎng)企業(yè)的應(yīng)用探索

　　隨著IT技術(shù)在電網(wǎng)企業(yè)的不斷深化應(yīng)用，審計(jì)手段信息化已經(jīng)到了非常迫切的程度。基于電網(wǎng)企業(yè)信息化環(huán)境，引入連續(xù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)部控制審計(jì)工作，嘗試構(gòu)建一套基于連續(xù)審計(jì)技術(shù)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)模式，旨在提高審計(jì)工作的效率與效能，提升審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造能力，為公司科學(xué)發(fā)展提供支撐和保障。

　　連續(xù)審計(jì)的概念及特征

　　（一）連續(xù)審計(jì)的概念

　　連續(xù)審計(jì)是一種信息技術(shù)驅(qū)動(dòng)型的審計(jì)方法，強(qiáng)調(diào)即時(shí)性和連續(xù)性，它應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范、高度自動(dòng)化的方法自動(dòng)執(zhí)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)提供持續(xù)、實(shí)時(shí)、自動(dòng)化的審計(jì)服務(wù)。連續(xù)審計(jì)依托于信息技術(shù)和信息化審計(jì)環(huán)境，按照既定的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行交易和控制測(cè)試，即時(shí)開展審計(jì)服務(wù)，及時(shí)提供審計(jì)報(bào)告。持續(xù)審計(jì)對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)進(jìn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和測(cè)試可以直接發(fā)現(xiàn)異常，可以有效地抑制錯(cuò)誤、舞弊，提供及時(shí)、可靠的鑒證信息以降低不確定性，從而降低信息不對(duì)稱等帶來(lái)的交易費(fèi)用。與傳統(tǒng)期間審計(jì)相比，內(nèi)部持續(xù)審計(jì)具有信息時(shí)效性強(qiáng)、審計(jì)過(guò)程自動(dòng)化水平高的特點(diǎn)，不但可以提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。還能夠促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制。提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

　　（二）連續(xù)審計(jì)的主要特征

　　1.過(guò)程持續(xù)

　　連續(xù)審計(jì)將貫穿整個(gè)審計(jì)周期，對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和審計(jì)。這是現(xiàn)代信息技術(shù)為連續(xù)審計(jì)提供的一個(gè)技術(shù)支撐，同時(shí)提高審計(jì)資源的利用效率，減少審計(jì)成本，減少人為干預(yù)，是傳統(tǒng)審計(jì)不可能達(dá)到的。

　　2.審計(jì)實(shí)時(shí)

　　連續(xù)審計(jì)通過(guò)高度自動(dòng)化的程序，在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后立即進(jìn)行審計(jì)，實(shí)時(shí)做好信息證據(jù)收集、審計(jì)監(jiān)控分析處理和審計(jì)報(bào)告發(fā)布。相比以季度、年度或更長(zhǎng)時(shí)間為周期的審計(jì)活動(dòng)，連續(xù)審計(jì)是在事件發(fā)生時(shí)立即進(jìn)行的審計(jì)，事項(xiàng)的發(fā)生與審計(jì)執(zhí)行之間的時(shí)間間隔很短，可以是一周、一天甚至一個(gè)小時(shí)。審計(jì)可以在使用者需要的任何時(shí)刻進(jìn)行，提供實(shí)時(shí)審計(jì)信息，也可以在重復(fù)的基礎(chǔ)上在某個(gè)既定的較短期間后進(jìn)行審計(jì)。因此提高了審計(jì)的即時(shí)性，也增加了審計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性。

　　3.實(shí)施自動(dòng)化

　　連續(xù)審計(jì)區(qū)別傳統(tǒng)審計(jì)的一重要特征是實(shí)施過(guò)程自動(dòng)化，審計(jì)證據(jù)獲取、傳輸及審核都實(shí)時(shí)自動(dòng)完成，審計(jì)報(bào)告也自動(dòng)推送。當(dāng)然，自動(dòng)化并不意味著審計(jì)過(guò)程完全不需要審計(jì)人員的參與，而是讓審計(jì)人員從審計(jì)數(shù)據(jù)收集、整理等簡(jiǎn)單而繁雜的工作中解脫出來(lái)，更多的把審計(jì)人員的專業(yè)判斷發(fā)揮出來(lái)，用于對(duì)審計(jì)報(bào)告的分析與提煉，從而提高審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　連續(xù)審計(jì)技術(shù)在國(guó)內(nèi)外研究與應(yīng)用概況

　　國(guó)外連續(xù)審計(jì)研究與應(yīng)用情況

　　國(guó)際上對(duì)連續(xù)審計(jì)的研究起步于上世紀(jì)60年代，美國(guó)證券交易委員會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)先后公開表明對(duì)連續(xù)審計(jì)模式加以支持與倡導(dǎo)。在其推動(dòng)下，學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界也先后展開對(duì)連續(xù)審計(jì)的理論探討，部分組織中開始運(yùn)用嵌入式審計(jì)模塊（Embedded Audit Moudle System，EAMS）進(jìn)行自動(dòng)控制測(cè)試，取得了一定的成果。20世紀(jì)80年代早期，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)開始在審計(jì)工作中得到運(yùn)用，此時(shí)已有人提出“自動(dòng)化”和“實(shí)時(shí)性”特點(diǎn)的“連續(xù)審計(jì)”概念， Kearns在1980年發(fā)表《我們準(zhǔn)備好連續(xù)審計(jì)了嗎？》一文提出了關(guān)于連續(xù)審計(jì)的設(shè)想。

　　1990年，貝樂(lè)實(shí)驗(yàn)室研究設(shè)計(jì)出的連續(xù)審計(jì)處理系統(tǒng)（Continuous Process Auditing System，CPM），充分證明連續(xù)審計(jì)技術(shù)上的可行性，這是連續(xù)審計(jì)發(fā)展的重要里程碑。1998年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合成立的連續(xù)審計(jì)委員會(huì)對(duì)連續(xù)審計(jì)的性質(zhì)、目的、范圍和基本原則等重要問(wèn)題進(jìn)行了研究，并于1999年發(fā)布研究報(bào)告。1999年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《連續(xù)審計(jì)的研究報(bào)告》。報(bào)告對(duì)連續(xù)審計(jì)進(jìn)行了定義，并討論了實(shí)施框架和涉及的主要問(wèn)題。

　　2002年SEC頒布SOX法案從制度上推動(dòng)了連續(xù)審計(jì)的發(fā)展，與此同時(shí)，實(shí)務(wù)界也開始重視連續(xù)審計(jì)在審計(jì)中的地位，DeWayne Searcy（2002）等對(duì)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查顯示：有62.68%的人高度贊同在未來(lái)的資本市場(chǎng)將實(shí)施連續(xù)審計(jì)報(bào)告，33.18%的人堅(jiān)信連續(xù)審計(jì)將成為未來(lái)主要的審計(jì)模式。