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　　2016高級會計實務預習考點：運營預算的編制（1）

　　企業(yè)的全面預算（亦稱總預算）通常以年度為基礎進行編制，是公司所有預算的匯總。總預算包括運營預算和財務預算。

　　運營預算的編制需要匯總各種預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、間接費用預算以及期間費用（銷售與管理費用等）的預算。運營預算中所包括的預算信息最終會體現(xiàn)在預測的損益表中。

　　（一）銷售預算

　　銷售預算是企業(yè)運營預算、是企業(yè)年度預算編制的基礎，根據(jù)銷售預算來編制生產(chǎn)預算、費用預算、成本預算、企業(yè)首先編制銷售預算現(xiàn)金預算等。

　　編制銷售預算的關鍵是銷售預測的準確性。

　　銷售預測是企業(yè)對下一期間未來銷售額的主觀預計。企業(yè)在進行銷售預測時，不僅要考慮到歷史的銷售趨勢，還需要考慮經(jīng)濟狀況、產(chǎn)業(yè)結構的變化，競爭者的行為，技術的更新，投入品的成本上升，產(chǎn)品定價決策和信用政策，未履行的訂單數(shù)量，以及企業(yè)營銷策略的改變和潛在客戶的增加

　　銷售預算包括兩個關鍵要素：下一期間的預計銷售數(shù)量；下一期間的預計銷售價格。

　　企業(yè)的年度銷售預算一般都分解到季度，甚至月度。企業(yè)在對年度銷售預算進行分解時。需要考慮企業(yè)經(jīng)營與銷售的季節(jié)性特點。

　　（二）生產(chǎn)預算

　　產(chǎn)量的確定不僅需要考慮預算的銷售量，還需要考慮主體的期初期末的存貨水平。具體計算公式如下：

　　預算產(chǎn)量=預算銷售量＋預期期末存貨-期初存貨

　　在編制生產(chǎn)預算時，生產(chǎn)經(jīng)理需要估計生產(chǎn)設備、存貨和人員等要素的成本，以及新設備的投資、需要增加的員工數(shù)量、產(chǎn)能約束以及進度安排等。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)和銷售業(yè)務管理過程中，編制生產(chǎn)頂算不僅要以銷售預算為基礎，還要結合生產(chǎn)能力和倉庫容量等條件，同時應考慮成本費用因素。此外，有些產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售客觀上存在著季節(jié)性或周期性，需要合理安排生產(chǎn)進度。

　　【2】

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