[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第八章“金融工具會計”第四節(jié)重點精講：套期保值，本節(jié)內(nèi)容主要介紹套期保值的會計處理。

　　【“套期保值的會計處理”相關(guān)知識點】

　　1.套期工具及被套期項目的認定

　　2.運用套期保值會計的條件

　　3.套期保值確認和計量

　　【重點精講】：套期保值的會計處理

　　（二）運用套期保值會計的條件

　　1.運用套期保值會計方法應同時滿足下列條件

　　（1）在套期開始時，企業(yè)對套期關(guān)系（即套期工具和被套期項目之間的關(guān)系）有正式指定。

　�。�2）該套期預期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風險管理策略。

　�。�3）對預期交易的現(xiàn)金流量套期，預期交易應當很可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動風險。

　�。�4）套期有效性能夠可靠地計量。

　�。�5）企業(yè)應當持續(xù)地對套期有效性進行評價，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會計期間內(nèi)高度有效。

　　2.套期保值有效性評價

　　套期只有滿足下列全部條件時，企業(yè)才能認定其為高度有效：

　�。�1）在套期開始及以后期間，該套期預期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風險引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動。

　�。�2）該套期的實際抵銷結(jié)果在80%至125%的范圍內(nèi)。

　　3.套期保值有效性評價方法

　　常見的套期有效性評價方法有三種：主要條款比較法、比率分析法、回歸分析法。

　　（1）主要條款比較法

　　主要條款比較法是通過比較套期工具和被套期項目的主要條款，以確定套期保值是有效的。

　　在以利率互換對利率風險進行套期、以遠期合同對很可能發(fā)生的預期商品購買進行套期保值可以采用主要條款比較法。

　�。�2）比率分析法

　　比率分析法是通過比較被套期風險引起的套期工具和被套期項目公允價值或現(xiàn)金流量變動比率，以確定套期是否有效的方法。運用比率分析法時，企業(yè)可以累積變動數(shù)為基礎(chǔ)比較，或以單個期間變動數(shù)為基礎(chǔ)比較。如果上述比率沒有超過80%至125%的范圍，可以認定套期是高度有效的。

　　（3）回歸分析法

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