[導(dǎo)讀]本篇為2014《高級會計實務(wù)》章節(jié)練習：該題針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核。

　　案例分析題

　　甲公司是一家在深交所和港交所同時上市的大型國有控股能源企業(yè)，公司總部和注冊地均在北京。甲公司自2011年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2014年3月，某會計師事務(wù)所在對DH公司2013年度的內(nèi)部控制進行評價時，發(fā)現(xiàn)如下問題：

　�。�1）甲公司董事會設(shè)有專門委員會分管戰(zhàn)略、審計、薪酬考核等具體工作。其中內(nèi)部審計部門主要負責審查公司內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施、實行內(nèi)部控制自我評價和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計等相關(guān)事宜，其負責人在行政上受公司董事長領(lǐng)導(dǎo)；在業(yè)務(wù)上向公司總經(jīng)理匯報，再由總經(jīng)理向董事會報告。另外，甲公司下有2個全資子公司，其內(nèi)部審計人員均由甲公司派出，并在業(yè)務(wù)和行政上均受甲公司內(nèi)部審計部門負責人的垂直領(lǐng)導(dǎo)，子公司的內(nèi)部審計人員（包括負責人）的業(yè)績考核和薪酬發(fā)放則由甲公司管理層進行。

　�。�2）甲公司設(shè)有專門的人力資源管理部門，主要負責人員的選聘、培訓(xùn)、激勵計劃的制定等。公司規(guī)定在招聘時強調(diào)崗位和專業(yè)的對口性、優(yōu)先照顧單位職工的子女。針對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布，公司專門請有關(guān)專家對公司上下相關(guān)人員進行了專項培訓(xùn)和學(xué)習，但對于剛?cè)肼毜墓ぷ魅藛T，如果崗位急需用人，可以直接上崗。對于年度考核未達標的員工，即使勞動合同未到期，公司亦可能直接解聘。

　�。�3）甲公司計劃2014年在市郊建造一座新化工廠，位置已選定。因新建化工廠會對周圍環(huán)境有污染需要拆遷，有少數(shù)拆遷戶拒絕搬遷。董事會決議要求各部門分別承擔部分拆遷戶的勸說工作，并將其作為各部門業(yè)績考核的內(nèi)容。

　�。�4）2014年3月，某會計師事務(wù)所開始對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司2013年度根據(jù)董事會決議籌措資金1億元人民幣，計劃用于擴建舊廠，以增加生產(chǎn)能力。由于2012年市場低迷，甲公司決定暫停該擴建計劃，拿出2000萬元用于交易性金融資產(chǎn)投資，剩余8000萬元為銀行存款，當年發(fā)生借款費用80萬元，公允價值變動損失200萬元。

　�。�5）甲公司2013年年初為并購國內(nèi)另一家能源企業(yè)，專門委托中介機構(gòu)對項目可行性研究進行了評審，該并購項目由公司總經(jīng)理直接負責決策和審批。同年，甲公司的一家子公司向銀行申請5億元貸款，請求甲公司擔保，公司總經(jīng)理和總會計師決策同意為子公司提供擔保。

　　（6）甲公司利用計算機信息系統(tǒng)進行會計賬務(wù)處理和對公司本部及所有子公司進行內(nèi)部控制，因為公司不擅長信息技術(shù)，所以采用業(yè)務(wù)外包的方式，由財務(wù)部門負責，委托信息公司來開發(fā)和安裝此項業(yè)務(wù)，并要求提供后續(xù)維護服務(wù)�？紤]到財務(wù)信息的敏感性，甲公司董事會決定不對外進行招標，直接與某公司簽署業(yè)務(wù)合同，信息系統(tǒng)開發(fā)完成后，考慮到時間緊迫，公司決定直接在集團內(nèi)所有公司使用。

　　要求：請結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析、判斷甲公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

　　答案及解析詳見下一頁：

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