套期保值_2021年《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)
2021年高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)——套期保值。小編已經(jīng)為大家整理出來了，想要參加考試的考生一起來了解一下吧。只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。
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套期保值
一、套期保值的原則與方式
(一)套期保值的一般原則
種類相同或相關(guān)原則 | 在做套期保值交易時(shí)，所選擇的期貨品種通常要和套期保值交易者將在現(xiàn)貨市場中買進(jìn)或賣出的現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)在種類上相同或有較強(qiáng)的相關(guān)性 |
數(shù)量相等或相當(dāng)原則 | 在做套期保值交易時(shí)，買賣期貨合約的規(guī)模通常要與套期保值交易者在現(xiàn)貨市場上所買賣的商品或資產(chǎn)的規(guī)模相等或相當(dāng) |
交易方向相反原則 | 在做套期保值交易時(shí)，套期保值者通常要在同時(shí)或相近時(shí)間內(nèi)在現(xiàn)貨市場上和期貨市場上采取相反的買賣行動，即進(jìn)行反向操作 |
月份相同或相近原則 | 在做套期保值交易時(shí)，所選用的期貨合約的交割月份最好與套期保值交易者將來在現(xiàn)貨市場上實(shí)際買進(jìn)或賣出現(xiàn)貨商品的時(shí)間相同或相近 |
(二)套期保值的方式
方式 | 避險(xiǎn) | 操作方法 | 適用情形 | ||
買入套期保值 | 回避價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn) | 期貨市場 | 現(xiàn)在：買入期貨合約 | 到期：賣出期貨合約對沖平倉 | 制造商：未來采購原材料 貿(mào)易商：與需求方已經(jīng)簽訂未來現(xiàn)貨供貨合同但尚未進(jìn)貨 |
現(xiàn)貨市場 | 現(xiàn)在：— | 到期：購入現(xiàn)貨 | |||
賣出套期保值 | 回避價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn) | 期貨市場 | 現(xiàn)在：賣出期貨合約 | 到期：買入期貨合約對沖平倉 | 制造商：未來銷售產(chǎn)成品 貿(mào)易商：與供貨方已經(jīng)簽訂現(xiàn)貨采購合同但尚未確定需求方 |
現(xiàn)貨市場 | 現(xiàn)在：— | 到期：賣出現(xiàn)貨 | |||
二、套期的會計(jì)處理
從會計(jì)業(yè)務(wù)的角度，套期劃分為三類，即公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。
1.公允價(jià)值套期，是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該公允價(jià)值變動源于特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。
提示：影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。
2.現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。
3.境外經(jīng)營凈投資套期，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。
【提示1】公允價(jià)值套期與現(xiàn)金流量套期的區(qū)分：
未來流入(流出)現(xiàn)金流量，但被套期項(xiàng)目內(nèi)在價(jià)值變化→公允價(jià)值套期
被套期項(xiàng)目引起的未來現(xiàn)金流量變化→現(xiàn)金流量套期
【提示2】對確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，企業(yè)可以作為公允價(jià)值套期或現(xiàn)金流量套期。如何理解?
需要分別站在本幣或外幣角度思考：
以外幣角度→金額一定，價(jià)值變化→公允價(jià)值套期
以本幣角度→未來流入(流出)本幣發(fā)生變化→現(xiàn)金流量套期
注：以上《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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