交易性金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值是什么
精選回答
交易性金融資產(chǎn)公允價值：亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r格。
交易性金融資產(chǎn)賬面價值即是交易性金融資產(chǎn)總賬科目總余額。
交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值關(guān)系如下：
1、交易性金融資產(chǎn)--成本：是按“公允價值”計(jì)量的“入賬價值”。
2、后續(xù)計(jì)量時，公允價值的變動計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動”。
3、交易性金融資產(chǎn)賬面價值=交易性金融資產(chǎn)--成本+【借方余額加】（或-【貸方余額減】）交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動。
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。
取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動計(jì)入公允價值變動損益。
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益。
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