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公允價(jià)值變動(dòng)的貸方

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-07-12 16:39:38

精選回答

東奧高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-10-09 20:14:36

公允價(jià)值變動(dòng)屬于損益類科目，借方表示某項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減少或結(jié)轉(zhuǎn)科目金額。貸方表示某項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值增加或結(jié)轉(zhuǎn)科目金額。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中：“公允價(jià)值變動(dòng)”科目與“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目相對(duì)應(yīng)的。“公允價(jià)值變動(dòng)”在交易性金融資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)等中常用。公允價(jià)值變動(dòng)損益是指借款人收入減少(或損失增加)，貸款人收入增加(或損失減少)，類似于投資收益。以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生品、套期工具和套期項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)，按照投資性房地產(chǎn)、衍生品、套期工具和套期項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定辦理。

公允價(jià)值變動(dòng)損益，企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間，其無(wú)論怎樣變動(dòng)，一律不得扣除，若會(huì)計(jì)利潤(rùn)已經(jīng)扣除或增加，則需要調(diào)整，在企業(yè)轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時(shí)，可以按收入減去取得時(shí)的成本扣除。

公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。

該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;貸方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

公允價(jià)值在計(jì)量時(shí)應(yīng)分為三個(gè)層次，第一層次是企業(yè)在計(jì)量日能獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上報(bào)價(jià)的，以該報(bào)價(jià)為依據(jù)確定公允價(jià)值;第二層次是企業(yè)在計(jì)量日能獲得類似資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)，或相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)的，以該報(bào)價(jià)為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價(jià)值;第三層次是企業(yè)無(wú)法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場(chǎng)交易價(jià)格的，以其他反映市場(chǎng)參與者對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價(jià)值。

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