企業(yè)內部控制_2019年高級會計實務考點
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【內容導航】
企業(yè)內部控制
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《高級會計實務》預習班
【知識點】企業(yè)內部控制
一、內部控制基本規(guī)范及應用指引
內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。
我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系是由《基本規(guī)范》及其《配套指引》構成，《基本規(guī)范》在我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系中處于最高層次起統馭作用，確立了企業(yè)建立與實施內部控制必須建立的框架結構，規(guī)定了內部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定《應用指引》、《評價指引》和《審計指引》的基本依據。
內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。
企業(yè)內部控制因其具有局限性，內部控制對目標的實現只是合理的保證，而不是絕對的保證。
內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。
企業(yè)內部控制由內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五大要素構成。
本章教材對18項應用指引，從內容安排上看，對每一項應用指引控制主要包括內涵、主要風險、關鍵控制點及控制措施。
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