2018年《高級會計實務》基礎班：?全面預算目標的確定
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全面預算目標的確定
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本知識點屬于《高級會計實務》基礎班
【知識點】：全面預算目標的確定
全面預算目標的確定
(一)預算目標的確定原則
實施全面預算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預算，而編制全面預算的重要前置工作是確定預算目標。集團層面確定預算目標應遵循以下原則：
1.先進性原則
預算目標應當是通過努力才能實現(xiàn)的目標，具有先進性或挑戰(zhàn)性，不通過努力就能實現(xiàn)的預算目標，則不具有先進性。
2.可行性原則
預算目標應當具有先進性，但也應當現(xiàn)實可行。如果預算目標定得太高，脫離企業(yè)內外部環(huán)境的實際情況，容易導致預算目標的難以實現(xiàn)，從而挫傷預算執(zhí)行機構的積極性。通過努力也無法實現(xiàn)的預算目標，則不具有可行性。
3.適應性原則
預算目標首先要以市場預測為基礎，充分考慮國內外經濟變化、行業(yè)市場環(huán)境變化以及競爭對手狀況等因素，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應。其次要考慮企業(yè)的資源狀況、生產能力等客觀情況，與企業(yè)的內部環(huán)境相適應。
4.導向性原則
預算目標應當以戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標為導向，與戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標相一致，將戰(zhàn)略管理的目標精神貫穿預算管理的始終。
5.系統(tǒng)性原則
系統(tǒng)性原則由兩層含義：一是橫向系統(tǒng)性。預算目標由一系列具體指標構成，且各指標之間具有很強的內在聯(lián)系和邏輯管理，預算目標之間應當相互協(xié)調、相互銜接，共同構成一個完整的橫向目標體系。二是縱向系統(tǒng)性。預算目標需要層層分解至各預算執(zhí)行機構，集團層面的預算總目標應當與分解后的具體預算分目標相互協(xié)調、相互配合，共同構成一個完整的縱向目標體系。
(二)預算目標確定應考慮的因素
確定預算目標時，除了應當考慮確定預算目標的一般原則外，通常還應考慮以下因素。
1.出資人對預算目標的預期。出資人是企業(yè)的所有者，股東(大)會是全面預算管理的法定權力機構，負責審議批準公司的年度財務預算方案。
2.以前年度實際經營情況。確定預算年度的營業(yè)收入、利潤總額、資產負債率、經營活動現(xiàn)金凈流量等預算目標時，通常應當考慮上述指標的上一年度實際值以及前三年平均值。
3.預算期內重大事項的影響。并購重組對企業(yè)合并范圍的影響;“營改增”政策的實施對企業(yè)營業(yè)收入、稅金、利潤等指標的影響。
4.企業(yè)所處發(fā)展階段的特點。處在初創(chuàng)階段的企業(yè)，預算目標的重點應傾向于產品和市場的開發(fā);處在成長階段的企業(yè)，利潤目標成為預算管理重點;處在成熟階段的企業(yè)，成本費用目標成為預算重點。
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