2022年高級會計師考試案例分析3.19

來源：東奧會計在線責(zé)編：xwj2022-03-19 08:30:01

積極的人在每一次憂患中都看到一個機會，而消極的人則在每個機會都看到某種憂患。想要在高級會計師考試中取得好成績，在備考的時候就請大家竭盡全力！下面快來一起做題吧！

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【案例分析】

甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：
（1）甲公司為了進一步加強全面預(yù)算管理工作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合，在進行預(yù)算管理時，甲公司要求預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合，強調(diào)預(yù)算對經(jīng)營管理的剛性約束，又可以根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項進行特殊處理。
（2）甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù)、資本保值增值率作為評價企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長的績效指標(biāo)，甲公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2020年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：

2022年高級會計師考試案例分析3.19

（3）財務(wù)部經(jīng)理通過以上數(shù)據(jù)對甲公司2020年全面預(yù)算完成情況進行考核，并撰寫考核報告，發(fā)布考核結(jié)果。
（4）2020年甲公司的營業(yè)收入為30億元，變動成本率為60%，固定成本為5億元，預(yù)計2021年甲公司的營業(yè)收入增長10%，變動成本率不變，為增加營業(yè)收入，將增加固定資產(chǎn)投資2億元。
要求：

1.根據(jù)資料（1），指出甲公司預(yù)算管理時遵循的原則，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則。

2.根據(jù)資料（2），分析甲公司應(yīng)從哪些方面進行改進，應(yīng)進行怎樣改進。

3.根據(jù)資料（2）和資料（3），判斷財務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容是否完善，并說明理由。

4.根據(jù)資料（4），采用本量利分析法，計算甲公司2021年的目標(biāo)利潤。

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