2020年高級會計師考試案例分析10.4

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-10-04 08:30:00

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【案例分析】

甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁單位為下屬事業(yè)單位，均已實行國庫集中支付制度。2017年7月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬單位2017年上半年預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進行了檢查。8月30日，檢查組向甲單位財務負責人反饋檢查情況，部分事項如下：

(1)2017年3月，甲單位結(jié)合工作實際，在財政部批復本年度部門預算之日起15日內(nèi)，將本部門預算批復下達至下屬單位;同時，要求下屬單位在本單位年度預算總額控制范圍內(nèi)，按規(guī)定做好內(nèi)部預算指標分解及批復，嚴格控制預算追加和調(diào)整。

(2)甲單位按年度培訓工作任務在其2017年公用經(jīng)費預算中安排了專項業(yè)務培訓經(jīng)費共計18萬元。2017年4月，甲單位組織實施了首期專項業(yè)務培訓，實際發(fā)生培訓經(jīng)費支出9萬元。為避免經(jīng)費不足影響后續(xù)培訓工作任務的完成，甲單位提出首期專項業(yè)務培訓經(jīng)費支出9萬元由乙單位承擔，并已在乙單位經(jīng)費中列支。

(3)丙單位經(jīng)財政批復的“M科技創(chuàng)新平臺建設”項目于2017年5月31日前完成，項目資金已按合同及相關規(guī)定完成結(jié)算，形成財政項目支出結(jié)余資金18萬元(財政授權(quán)支付額度)。2017年6月，丙單位將“M科技創(chuàng)新平臺建設”項目支出結(jié)余資金18萬元直接用于尚存資金缺口的“小型專用設備購置”項目。

(4)丁單位2017年計劃開展國際合作項目因缺少活動場所，尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業(yè)務，提高資產(chǎn)利用效率，2017年6月，甲單位經(jīng)領導班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。

(5)丙單位在履行了規(guī)定的政府采購程序后，向A公司購買了一臺價值650萬元的專用設備。2017年5月，丙單位需要為該專用設備添購專門配套設備，經(jīng)批復的配套設備政府采購預算為100萬元。2017年6月，考慮到A公司社會信譽度高、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務有保證，為提高采購工作效率，丙單位經(jīng)領導班子集體研究決定，繼續(xù)直接從A公司添購該配套設備。

(6)乙單位經(jīng)批準舉借的大額銀行借款5000萬元(分期付息、到期一次還本)到期日為2018年11月30日。2017年5月，乙單位財務部門對提前償還借款進行了充分論證，認為提前償還借款可行。2017年6月，經(jīng)領導班子集體研究決定并履行必要報批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請。

(7)丁單位財務部門收入核算崗位涉及三人，其中：王某負責收款，李某負責開具票據(jù)和收入登記工作，張某負責票據(jù)和會計檔案保管。2017年5月，張某因病經(jīng)批準休假半年，財務部門負責人考慮到王某工作量不夠飽滿，責成王某負責張某休假期間的工作。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等國家有關規(guī)定，逐項判斷事項(1)至事項(7)的處理是否正確。如不正確，分別說明理由。

正確答案 :

事項(1)的處理正確。

事項(2)的處理不正確。

理由：甲單位發(fā)生的培訓經(jīng)費不屬于乙單位的預算支出范圍，不應在乙單位經(jīng)費中列支。

事項(3)的處理不正確。

理由：項目支出結(jié)余資金原則上由財政部收回，單位不得自行安排使用。

事項(4)的處理不正確。

理由：行政單位出借國有資產(chǎn)，應事先上報同級財政部門審批。

事項(5)的處理不正確。