2018年高級會計師考試案例分析（8.18）

來源：東奧會計在線責編：石專_美2018-08-18 08:00:00

現(xiàn)在大部分地區(qū)公布了2018年高級會計師考試準考證打印時間，各位考生要密切關(guān)注相關(guān)信息。小編每天為大家準備一道案例分析題，希望大家能堅持做題。

案例分析題

L公司為一家非國有控股主板上市公司，該公司業(yè)務(wù)包括：互聯(lián)網(wǎng)視頻、影視制作與發(fā)行、智能終端、大屏應(yīng)用市場、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車等。公司內(nèi)部控制評價組在評價過程中，發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題如下：

(1)關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制評價組在對發(fā)展戰(zhàn)略進行測試時發(fā)現(xiàn)，多年來L公司發(fā)展迅速，旗下子公司數(shù)量眾多，最近兩年新成立的互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車由于處于初期，消耗資金金額遠遠超預期，今年下半年董事長挪用資金用于互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車項目導致其他流動資金緊張，其中一家子公司被媒體曝光L公司由于拖欠部分供應(yīng)商貨款存在債務(wù)危機，引起公司股價大幅下滑。

(2)關(guān)于組織形式。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，對內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策。經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導公司內(nèi)部控制的日常運行，確定公司最大風險承受度，并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實施內(nèi)部控制體系進行指導。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機構(gòu)，負責制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準后組織實施。

(3)關(guān)于工程項目控制。為控制公司的運營成本,降低工程造價：在工程項目招標過程中，嚴格遵守低價者中標的策略。

(4)關(guān)于研究與開發(fā)控制。為增強公司研發(fā)力量不強，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項目審批流程，重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準后實施;②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評審和驗收;③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進行批量生產(chǎn)，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產(chǎn)品性能。

(5)關(guān)于合同管理控制。正式對外訂立的合同，由財務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財務(wù)專用章。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當簽署授權(quán)委托書。

要求：

(1)針對資料(1),指出L公司面臨的風險。

(2)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(2)至資料(5)中存在的不當之處，并逐項說明理由。