各會(huì)計(jì)師事務(wù)所(分所)：

根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《關(guān)于開展2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2009]35號(hào))、《關(guān)于對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2009]36號(hào))的規(guī)定和2009年度全國執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會(huì)議、2009年證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置暨培訓(xùn)會(huì)的精神，我會(huì)制定了《2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》、《2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作實(shí)施方案》，從2009年7月3日至9月10日，組織開展了我省2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將檢查情況通報(bào)如下：

一、檢查工作的組織情況

1、領(lǐng)導(dǎo)高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

年初，我會(huì)就把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作做為工作重點(diǎn)，列入今年的工作計(jì)劃，并按照省財(cái)政廳《績效評(píng)估實(shí)施辦法》的要求，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作納入了《2009年財(cái)政廳處室、單位績效評(píng)估計(jì)劃》。在2009年度全國執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會(huì)議和2009年證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置暨培訓(xùn)會(huì)后，秘書處多次召開專題會(huì)議，研究部署今年的檢查工作，并形成了今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)原則和檢查范圍。主管廳領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)貫徹中注協(xié)今年關(guān)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的部署，提出了明確意見和建議。在檢查期間，主管廳領(lǐng)導(dǎo)還多次對(duì)檢查工作提出了明確的要求和指示，檢查工作得到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。

2、加強(qiáng)協(xié)會(huì)檢查隊(duì)伍建設(shè)。

為鍛煉隊(duì)伍,培養(yǎng)監(jiān)管人才，本著“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象、立足長遠(yuǎn)”的指導(dǎo)思想，在總結(jié)以前年度檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，今年的檢查工作，采取以協(xié)會(huì)全體工作人員為主、抽調(diào)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德較好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成檢查組的方法，協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，深入到檢查工作第一線予以指導(dǎo)，確保了檢查工作扎實(shí)有效。

3、堅(jiān)持檢查與服務(wù)并舉。

為避免重復(fù)檢查，減輕事務(wù)所的負(fù)擔(dān)，減少檢查成本，我會(huì)與廳注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理工作辦公室召開協(xié)調(diào)會(huì)，就今年的檢查工作，進(jìn)行了充分的協(xié)商，確定了檢查名單，按照“不重復(fù)檢查、檢查結(jié)果共享”的原則組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并通過今年的檢查工作，積極探索今后采取聯(lián)合檢查的方法和途徑。在檢查中，檢查人員與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了充分的溝通和交流，在檢查的同時(shí)，也開展了現(xiàn)場業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，得到了被檢查對(duì)象的歡迎和支持，取得了良好的效果。

二、檢查工作的開展情況

1、明確檢查對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容。

按照省注協(xié)《2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作實(shí)施方案》規(guī)定，我會(huì)確定了今年的檢查重點(diǎn)，即以小規(guī)模事務(wù)所和未接受過行業(yè)檢查的事務(wù)所為主，共確定檢查35家事務(wù)所，占全省事務(wù)所總數(shù)的20%；共抽查審計(jì)報(bào)告及工作底稿127份、驗(yàn)資報(bào)告及工作底稿79份。在檢查中，著重檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)一步完善其審計(jì)規(guī)程，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序是否得到有效實(shí)施；事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，進(jìn)一步完善其質(zhì)量控制制度，并得到有效執(zhí)行，是否針對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施了必要的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進(jìn)一步完善其相關(guān)政策和程序，以確保事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為。

同時(shí)，按照中注協(xié)的要求，集中力量首先完成了對(duì)利安達(dá)事務(wù)所吉林分所的檢查工作，相關(guān)情況已于7月22日上報(bào)中注協(xié)。

2、組成檢查機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)檢查人員。

為切實(shí)做好檢查工作，我會(huì)成立了“2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作辦公室”，并按照“自愿申報(bào)、事務(wù)所推薦、協(xié)會(huì)審核”的原則，抽調(diào)了8名骨干注冊(cè)會(huì)計(jì)師，與我會(huì)工作人員一起組成四個(gè)檢查組。同時(shí)，結(jié)合中注協(xié)今年檢查工作布置會(huì)議精神，對(duì)檢查人員進(jìn)行了培訓(xùn)，具體講解了中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、檢查工作底稿的編制和要求等，統(tǒng)一了檢查標(biāo)準(zhǔn)，明確了檢查指導(dǎo)思想、目的、原則、內(nèi)容、方法和要求等，為順利完成今年的檢查工作打下了良好的基礎(chǔ)。

3、具體開展檢查工作。

今年的檢查工作，我會(huì)采取報(bào)送檢查和實(shí)地檢查相結(jié)合的方式，各檢查組在7月初將《檢查通知》等材料下發(fā)到各檢查對(duì)象，根據(jù)各檢查對(duì)象的實(shí)際情況，確定了抽取底稿的數(shù)量及報(bào)送底稿時(shí)間；7-8月份，各檢查組在我會(huì)集中檢查被檢查事務(wù)所報(bào)送的工作底稿等材料，形成翔實(shí)的檢查記錄和檢查工作底稿，并結(jié)合檢查情況和事實(shí)依據(jù)，提出了初步的檢查意見。同時(shí)召開了檢查工作情況匯報(bào)會(huì)，對(duì)上階段閱卷、審卷檢查工作進(jìn)行了總結(jié)；9月上旬，各檢查組進(jìn)行了實(shí)地檢查工作，與被檢查對(duì)象就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題交換了檢查意見，形成了檢查結(jié)論，并向被檢查對(duì)象下發(fā)了《檢查意見書》；10月中旬，秘書處根據(jù)各檢查組的檢查意見，經(jīng)過認(rèn)真研究，對(duì)今年質(zhì)量檢查工作存在問題的事務(wù)所和被抽查簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，區(qū)分情況和性質(zhì)，提出了處理意見，上報(bào)懲戒委員會(huì)，懲戒委員會(huì)按規(guī)定對(duì)相關(guān)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別進(jìn)行了自律懲戒。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)業(yè)務(wù)質(zhì)量存在的共性問題

1、通過對(duì)35家事務(wù)所127份審計(jì)報(bào)告及工作底稿的檢查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量存在的主要共性問題是：未嚴(yán)格按照新準(zhǔn)則的要求貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的程序簡單、了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序工作不到位、進(jìn)一步審計(jì)程序存在欠缺、業(yè)務(wù)完成階段工作底稿不盡完善。具體表現(xiàn)為：

(1)業(yè)務(wù)約定書簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)。大多數(shù)所采用標(biāo)準(zhǔn)格式化的業(yè)務(wù)約定書，但有的內(nèi)容、簽章、日期等不完整；有的沒有按照承接業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

(2)缺少了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的相關(guān)工作底稿。

(3)忽視總體審計(jì)策略的制定，未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，未評(píng)估和識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)對(duì)貨幣資金的審計(jì)，有的未實(shí)施庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序或監(jiān)盤表中的記錄不完整；有的未實(shí)施銀行存款函證程序。

(5)對(duì)往來款項(xiàng)的審計(jì)，有的未實(shí)施往來款項(xiàng)的函證程序，也未實(shí)施替代審計(jì)程序。

(6)對(duì)存貨的審計(jì)，有的無監(jiān)盤記錄；有的未實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。

(7)對(duì)長期投資的審計(jì)，有的未獲取長期投資的投資協(xié)議；有的忽視被審計(jì)單位對(duì)長期投資的的核算方法。

(8)對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)，有的未獲取資產(chǎn)的權(quán)屬證明；有的未關(guān)注折舊的計(jì)提情況。

(9)對(duì)無形資產(chǎn)的審計(jì)，有的未獲取相關(guān)權(quán)屬證明。

(10)對(duì)短期借款的審計(jì)，有的未獲取相關(guān)合同、協(xié)議等文件資料。

(11)對(duì)所得稅的審計(jì)，有的未實(shí)施測試程序；有的未取得稅務(wù)部門的相關(guān)證明文件和材料。

(12)對(duì)應(yīng)付福利費(fèi)的審計(jì)，有的未關(guān)注其計(jì)提和使用情況，未按國家政策的變化提出相應(yīng)的審計(jì)意見。

(13)有的未編制審計(jì)總結(jié)；有的對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)無審計(jì)結(jié)論。

(14)有的未取得管理層聲明書；有的管理層聲明書日期與審計(jì)報(bào)告日期不符；有的簽章不完整。

(15)有的未按規(guī)范用語或標(biāo)準(zhǔn)段落書寫審計(jì)報(bào)告；有的未留存與發(fā)出相同的合規(guī)的審計(jì)報(bào)告。

(16)復(fù)核工作不嚴(yán)謹(jǐn)。有的無工作底稿逐級(jí)復(fù)核記錄；有的以行政發(fā)文的簽批單代替復(fù)核記錄。

(17)底稿歸檔工作不完善。有的超過準(zhǔn)則規(guī)定的歸檔期限；有的未連續(xù)編制頁碼。

2、通過對(duì)35家事務(wù)所79份驗(yàn)資報(bào)告及工作底稿的檢查，發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資業(yè)務(wù)質(zhì)量存在的主要共性問題是：注重取得實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，忽略準(zhǔn)則對(duì)程序性的要求。具體表現(xiàn)為：

(1)有的驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書填寫不完整。

(2)有的驗(yàn)資業(yè)務(wù)未獲取驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書。

(3)有的驗(yàn)資業(yè)務(wù)未按新審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制驗(yàn)資計(jì)劃。

(4)有的驗(yàn)資業(yè)務(wù)的銀行存款詢證函填寫不完整。

(5)有的驗(yàn)資業(yè)務(wù)未取得經(jīng)被審驗(yàn)單位確認(rèn)的貨幣出資清單。

(6)有的驗(yàn)資業(yè)務(wù)沒有索取經(jīng)營場所使用證明。

(二)事務(wù)所質(zhì)量控制和職業(yè)道德存在的問題

通過檢查發(fā)現(xiàn)，除吉林新春會(huì)計(jì)師事務(wù)所未制定職業(yè)道德守則和驗(yàn)資業(yè)務(wù)的控制程序外，其他事務(wù)所都能按照準(zhǔn)則要求建立健全與業(yè)務(wù)執(zhí)行相關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核制度，制度設(shè)計(jì)適當(dāng)，并得到了有效的運(yùn)行；未發(fā)現(xiàn)被檢查事務(wù)所存在職業(yè)道德問題。

四、檢查結(jié)果的處理

根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的規(guī)定，本著“以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒”的原則，區(qū)分檢查中發(fā)現(xiàn)的問題的具體情況和性質(zhì)，按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，我會(huì)對(duì)今年的檢查結(jié)果做出了如下處理：

(一)利安達(dá)吉林分所等3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，可以合理保證執(zhí)業(yè)人員遵守質(zhì)量控制、職業(yè)道德及審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，并能合理保證事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。執(zhí)業(yè)中，能夠貫徹《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求，重大的審計(jì)程序執(zhí)行到位，重要的審計(jì)證據(jù)收集充分、適當(dāng)，業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)范，審計(jì)工作底稿基本完整；吉林誠信等28家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，總體上能夠按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，但個(gè)別業(yè)務(wù)在審計(jì)程序的執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的收集方面，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。

為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，我會(huì)對(duì)上述31家事務(wù)所下發(fā)《執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況通知書》，要求他們針對(duì)檢查出的個(gè)別問題，補(bǔ)充審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)，完善相關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)告和審計(jì)工作底稿，加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我會(huì)將對(duì)這31家事務(wù)所上報(bào)的整改情況統(tǒng)一進(jìn)行驗(yàn)收。

(二)吉林潤明等4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，存在有的審計(jì)工作底稿不完整、有的重要審計(jì)程序未執(zhí)行、有的審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)意見、有的未建立或未及時(shí)修訂相關(guān)質(zhì)量控制制度、有的未嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度等問題。對(duì)這4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及16名被抽查簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，懲戒委員會(huì)分別予以了訓(xùn)誡或行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)。

各事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)照今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真開展自查工作，不斷加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，提高執(zhí)業(yè)水平，強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)業(yè)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二ＯＯ九年十月三十日