各會計師事務(wù)所(分所)：

根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2015年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)[2015]17號)和中注協(xié)《關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2015]32號)要求，結(jié)合我省實際情況，吉林省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))與吉林省財政廳注冊會計師管理中心(以下簡稱廳注管中心)制定了《關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查工作實施方案》，聯(lián)合組織開展了吉林省2015年會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將檢查情況通報如下：

一、檢查工作的組織情況

今年是我省“聯(lián)合檢查”的第六年，通過前五年的聯(lián)合檢查,我省對行業(yè)的監(jiān)管合力已經(jīng)形成,既減輕了事務(wù)所的負擔(dān)，也提高了檢查的效率和效果。

1、完善工作機制

在2015年的檢查工作中,我省進一步完善了工作機制,繼續(xù)堅持“六統(tǒng)一”原則，建立了“領(lǐng)導(dǎo)小組”、“檢查組”、“審理委員會”；在參加中注協(xié)統(tǒng)一培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，有針對性地組織了對檢查人員的培訓(xùn)，貫徹風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念；根據(jù)全省事務(wù)所自查情況，結(jié)合日常監(jiān)管掌握的情況，確定重點檢查對象和檢查重點。

2、提升服務(wù)水平

繼續(xù)堅持“五個并重”原則，對于檢查發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行了充分的溝通和交流，宣傳法律法規(guī)，解讀執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并結(jié)合執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的問題案例，進行剖析和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，答疑釋惑，幫助事務(wù)所改進質(zhì)量管理，提升注冊會計師執(zhí)業(yè)水平。

3、突出“對標(biāo)提升”工作

按照中注協(xié)《關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2015]32號)和《注冊會計師行業(yè)“國際化建設(shè)年”主題活動實施方案》(會行黨[2015]2號)的要求，同時印發(fā)了《吉林省注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對標(biāo)提升活動方案》(吉注協(xié)[2015]22號)。兩項工作同步開展，互為補充、互相促進，效果明顯。

二、檢查工作的開展情況

1、明確檢查對象和重點內(nèi)容

按照《關(guān)于開展2015年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查工作實施方案》的規(guī)定，我省今年共確定檢查30家事務(wù)所，占全省事務(wù)所總數(shù)的20%弱；共抽查審計報告及工作底稿173份、驗資報告及工作底稿24份、其他鑒證業(yè)務(wù)報告及底稿7份；共檢查了263名注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。

重點檢查事務(wù)所執(zhí)行審計準(zhǔn)則的情況，特別要關(guān)注注冊會計師是否真正樹立了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，是否在審計中保持了?yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，是否有效實施了必要的審計程序，是否收集了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計結(jié)論，是否發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡欠癜凑找?guī)定編制和保存了審計工作底稿。除執(zhí)業(yè)質(zhì)量外，還全面檢查了事務(wù)所的質(zhì)量控制、財務(wù)管理、人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)報備等情況。

業(yè)務(wù)項目檢查原則上以抽查被檢查事務(wù)所2015年出具的業(yè)務(wù)報告為主(必要的可追溯以前年度)，具體抽查業(yè)務(wù)報告數(shù)量由檢查組根據(jù)檢查工作實際需要確定。抽查的業(yè)務(wù)項目考慮了全面性和代表性。

2、組成檢查機構(gòu)

根據(jù)今年聯(lián)合檢查的工作量和時間預(yù)算，我省從現(xiàn)有專家?guī)熘薪y(tǒng)一抽調(diào)了15名符合條件的檢查專家，與省注協(xié)和廳注管中心行業(yè)監(jiān)管人員共同組成“聯(lián)合檢查檢查組”，省注協(xié)和廳注管中心主管業(yè)務(wù)監(jiān)管的負責(zé)人任組長，聯(lián)合開展檢查工作。同時，結(jié)合財政部和中注協(xié)對檢查工作的具體要求，檢查組進一步明確檢查程序，整合檢查工作底稿，由專人講解了中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、財政部《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)章制度，統(tǒng)一了檢查標(biāo)準(zhǔn)，明確了檢查指導(dǎo)思想、目的、原則、內(nèi)容、方法和要求等。

3、具體開展檢查工作

(1)準(zhǔn)備階段

5月中旬，下發(fā)自查通知，要求全省事務(wù)所做好自查工作；6月初，下發(fā)檢查通知，明確檢查要求，在全省事務(wù)所自查基礎(chǔ)上，確定重點檢查對象；成立聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組、聯(lián)合檢查審理委員會、聯(lián)合檢查檢查組；7月上旬，抽調(diào)檢查人員，簽定相關(guān)協(xié)議，對檢查人員進行培訓(xùn)，并在行業(yè)監(jiān)管網(wǎng)和省注協(xié)網(wǎng)站上公示重點檢查對象名單。

(2)實施階段

7月1日至9月上旬，采取了報送檢查和實地檢查相結(jié)合的檢查方法，具體實施檢查工作。各檢查小組在對每個事務(wù)所檢查結(jié)束后，都與被檢查事務(wù)所、注冊會計師交換了檢查意見，形成了初步的檢查報告。

(3)處理階段

9月中旬至10月末，根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查組經(jīng)過認真研究，擬訂了處理建議，形成了檢查報告，相關(guān)檢查工作底稿整理完畢；11月27日,召開了聯(lián)合檢查審理委員會,審理通過了檢查組提出的對事務(wù)所和注冊會計師的處理建議，做出了處理決定。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過檢查我們發(fā)現(xiàn)，在財政部、中注協(xié)的指導(dǎo)下，在廳領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)過多年的行政監(jiān)督檢查和自律檢查，行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，執(zhí)業(yè)行為日益規(guī)范，被檢查的大多數(shù)事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險意識、執(zhí)業(yè)水平有了顯著提高。但在行業(yè)整體發(fā)展向好的同時，個別被檢查對象在內(nèi)部管理、設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、職業(yè)道德、財務(wù)管理等方面還存在一定的缺陷和不足。

1、在財務(wù)管理方面：8家事務(wù)所養(yǎng)老保險繳納不合規(guī)、3家事務(wù)所風(fēng)險基金核算不規(guī)范；

2、在設(shè)立條件方面：1家事務(wù)所不符合設(shè)立條件、2家事務(wù)所股東人數(shù)不足、4家事務(wù)所場地變更未備案；

3、在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面：主要存在未履行必要的審計程序、未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿等問題；

4、在質(zhì)量控制方面：還不同程度存在未嚴格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求完善質(zhì)量控制制度，逐級復(fù)核流于形式等問題；

5、在職業(yè)道德方面：27家所還存在未嚴格按要求簽署獨立性聲明等問題。

四、檢查結(jié)果的處理

根據(jù)財政部《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》和中注協(xié)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等有關(guān)規(guī)定，區(qū)分問題的性質(zhì)和情節(jié)，經(jīng)吉林省財政廳聯(lián)合檢查審理委員會研究，做出如下處理決定：

(一)執(zhí)業(yè)機構(gòu)

1、廳注管中心收回吉林東鵬所行政許可。

廳注管中心關(guān)注兩所股東變更情況；關(guān)注四家所變更未備案問題。

針對質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題,廳注管中心對13家所下達關(guān)注函；對3家所下達整改通知書；對3家所列入2016年重點檢查對象。

2、省注協(xié)督促27家所完善職業(yè)道德守則；關(guān)注8家所(36名注冊會計師)的社會保險交納情況；關(guān)注3家所的職業(yè)風(fēng)險基金核算情況。

(二)注冊會計師

1、針對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題,注管中心對12所的31名注冊會計師下達關(guān)注函；對3名注冊會計師下達整改通知書；對14家所的19名未參加談話的注冊會計師,在后期監(jiān)管中予以關(guān)注。

2、針對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題較輕的13家所的17名注冊會計師,建議省注協(xié)進行談話提醒。

望各事務(wù)所對照檢查發(fā)現(xiàn)的問題，自查自糾，不斷加強內(nèi)部質(zhì)量控制，提高風(fēng)險意識，保持執(zhí)業(yè)謹慎，提升執(zhí)業(yè)水平，強化對注冊會計師職業(yè)道德教育，加強質(zhì)量管理,嚴格遵照《注冊會計師法》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)業(yè)。

2015年11月30日