各會計師事務(wù)所(分所)：

根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2014年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)[2014]2號)和中注協(xié)《關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2014]25號)要求，進一步貫徹財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(國辦發(fā)[2009]56號)的精神，按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的規(guī)定，結(jié)合我省實際，吉林省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))與吉林省財政廳注冊會計師管理工作辦公室(以下簡稱廳注管辦)從2014年7月14日至9月30日，聯(lián)合組織開展了吉林省2014年會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將檢查情況通報如下：

一、檢查工作的組織情況

通過五年的聯(lián)合檢查，我省逐漸摸索出了一條適合我省行業(yè)實際的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查道路，對行業(yè)的監(jiān)管合力已經(jīng)形成，既減輕了事務(wù)所的負擔，也提高了檢查的效率和效果。

1、精心組織，完善工作機制

在2014年的檢查工作中，我省進一步完善了工作機制，繼續(xù)堅持對檢查工作“統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一檢查計劃、統(tǒng)一抽調(diào)檢查人員、統(tǒng)一培訓、統(tǒng)一檢查對象、統(tǒng)一審理”的六統(tǒng)一原則，建立了“領(lǐng)導小組”、“檢查組”、“審理委員會”；印發(fā)了《2014年吉林省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查通知》(吉財會管[2014]204號)、《2014年度吉林省會計師事務(wù)所檢查通知》(吉財會管[2014]389號)，制定了《關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查工作實施方案》；在參加中注協(xié)統(tǒng)一培訓的基礎(chǔ)上，有針對性地對檢查人員進行了培訓，貫徹風險導向檢查理念；根據(jù)全省事務(wù)所自查情況，結(jié)合日常監(jiān)管掌握的情況，確定重點檢查對象和檢查重點。

2、認真細致，提升服務(wù)水平

在2014年的檢查工作中，根據(jù)各被檢查對象的實際情況，我省采取了報送檢查和實地檢查相結(jié)合的檢查方式。繼續(xù)堅持質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重等“五個并重”原則。對于檢查發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行了充分的溝通和交流，宣傳法律法規(guī)，解讀執(zhí)業(yè)準則，并結(jié)合執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的問題案例，進行剖析和業(yè)務(wù)輔導，答疑釋惑，在幫助事務(wù)所改進質(zhì)量管理，提升注冊會計師執(zhí)業(yè)水平的同時，檢查人員的能力和素質(zhì)也得到了提高。

3、突出檢查不正當?shù)蛢r競爭

在2014年的檢查工作中，根據(jù)中注協(xié)《關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的通知》(會協(xié)[2012]58號)和省注協(xié)《吉林省注冊會計師行業(yè)低價競爭投訴舉報工作暫行辦法》的規(guī)定，我省繼續(xù)依托防偽標識備案管理系統(tǒng)，結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)報備情況，對被檢查事務(wù)所2014年1—6月份出具業(yè)務(wù)報告的收費情況進行了全面核查，摸清了情況，掌握了數(shù)據(jù)，為進一步打擊和治理行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為打下了基礎(chǔ)。

二、檢查工作的開展情況

1、明確檢查對象和重點內(nèi)容

按照《關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查工作實施方案》的規(guī)定，我省今年共確定檢查36家事務(wù)所，占全省事務(wù)所總數(shù)的20%強；共抽查審計報告及工作底稿179份、驗資報告及工作底稿16份；共檢查了273名注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。在檢查中，著重檢查了事務(wù)所內(nèi)部管理、設(shè)立條件、業(yè)務(wù)報備、人員資質(zhì)是否符合相關(guān)規(guī)定；事務(wù)所和注冊會計師會計師是否按照新審計準則和會計準則的要求，進一步完善其審計規(guī)程，風險導向?qū)徲嫵绦蚴欠竦玫接行嵤?；事?wù)所是否按照質(zhì)量控制準則的要求，進一步完善其質(zhì)量控制制度，重點關(guān)注了與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風險，對事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評價；事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一步完善其相關(guān)政策和程序，以確保事務(wù)所和注冊會計師的獨立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在不正當?shù)透偁幮袨?；事?wù)所的財務(wù)管理、收入核算是否符合相關(guān)制度和規(guī)定。

2、組成檢查機構(gòu)，培訓檢查人員

按照《關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查工作實施方案》的規(guī)定，根據(jù)今年聯(lián)合檢查的工作量和時間預(yù)算，我省從現(xiàn)有專家?guī)熘薪y(tǒng)一抽調(diào)了16名符合條件的檢查專家，與省注協(xié)和廳注管辦行業(yè)監(jiān)管人員共同組成“聯(lián)合檢查檢查組”，省注協(xié)和廳注管辦主管業(yè)務(wù)監(jiān)管的負責人任組長，聯(lián)合開展檢查工作。同時，結(jié)合財政部和中注協(xié)對檢查工作的具體要求，檢查組進一步明確檢查程序，整合檢查工作底稿，由專人講解了中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、財政部《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)章制度，統(tǒng)一了檢查標準，明確了檢查指導思想、目的、原則、內(nèi)容、方法和要求等，為順利完成今年的檢查工作打下了良好的基礎(chǔ)。

3、具體開展檢查工作

(1)準備階段

4月中旬，下發(fā)自查通知，要求全省事務(wù)所做好自查工作；6月初，下發(fā)檢查通知，明確檢查要求，在全省事務(wù)所自查基礎(chǔ)上，確定重點檢查對象，成立聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導小組、聯(lián)合檢查審理委員會、聯(lián)合檢查檢查組，聯(lián)合檢查檢查組下設(shè)6個檢查小組；7月上旬，抽調(diào)檢查人員，簽定相關(guān)協(xié)議，對檢查人員進行培訓，并在行業(yè)監(jiān)管網(wǎng)和省注協(xié)網(wǎng)站上公示重點檢查對象名單。

(2)實施階段

為提高檢查效率，減輕被檢查事務(wù)所負擔，從7月14日至9月15日，采取了報送檢查和實地檢查相結(jié)合的檢查方法，具體實施檢查工作。各檢查小組在對每個事務(wù)所檢查結(jié)束后，都與被檢查事務(wù)所、注冊會計師交換了檢查意見，形成了初步的檢查報告。

(3)處理階段

9月15日至9月30日，根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查組經(jīng)過認真研究，擬訂了處理建議，形成了檢查報告，相關(guān)檢查工作底稿整理完畢；10月28日，召開了聯(lián)合檢查審理委員會(懲戒委員會)，審理通過了檢查組提出的對機構(gòu)和注冊會計師的處理建議，做出了處理決定。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過檢查我們發(fā)現(xiàn)，在財政部、中注協(xié)的指導下，在廳領(lǐng)導的關(guān)心和支持下，經(jīng)過多年的行政監(jiān)督檢查和自律檢查，行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，執(zhí)業(yè)行為日益規(guī)范，被檢查的大多數(shù)會計師事務(wù)所和注冊會計師的風險意識、執(zhí)業(yè)水平有了顯著提高。但在行業(yè)整體發(fā)展向好的同時，個別被檢查對象在內(nèi)部管理、設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、職業(yè)道德、財務(wù)管理等方面還存在一定的缺陷和不足。36家被檢查事務(wù)所中，除2家被收回行政許可外，有21家整體評價為“B”、13家整體評價為“C”。

1、在內(nèi)部管理方面：20家事務(wù)所養(yǎng)老保險或住房公積金繳納不合規(guī)；

2、在設(shè)立條件方面：2家事務(wù)所不符合設(shè)立條件、2家事務(wù)所股東人數(shù)不足、3家事務(wù)所場地變更未備案；

3、在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面：主要存在未履行必要的審計程序、未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿等問題；

4、在質(zhì)量控制方面：還不同程度存在未嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求完善質(zhì)量控制制度，逐極復(fù)核流于形式等問題；

5、在職業(yè)道德方面：還存在未按新守則規(guī)范所內(nèi)職業(yè)道德守則、未嚴格按要求簽署獨立性聲明等問題；

6、在財務(wù)管理方面：個別事務(wù)所還存在會計核算有待加強等情況。

四、檢查結(jié)果的處理

根據(jù)財政部《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》和中注協(xié)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等有關(guān)規(guī)定，區(qū)分問題的性質(zhì)和情節(jié)，經(jīng)吉林省財政廳聯(lián)合檢查審理委員會研究，做出如下處理決定：

(一)執(zhí)業(yè)機構(gòu)

1、行政處理

(1)廳注管辦收回長春宏鐵、松原志成等2家事務(wù)所的行政許可；

(2)廳注管辦關(guān)注長春北泰會計師事務(wù)所遼源分所的注銷進程；

(3)廳注管辦關(guān)注2家事務(wù)所股東變更情況；關(guān)注3家事務(wù)所辦公場所變更備案問題；

(4)廳注管辦對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的2家事務(wù)所下達關(guān)注函；

(5)廳注管辦對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的10家事務(wù)所下達整改通知書；

(6)廳注管辦對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的20家事務(wù)所約見談話提醒。

2、行業(yè)處理

(1)省注協(xié)督促21家事務(wù)所完善職業(yè)道德守則；

(2)省注協(xié)督促20家事務(wù)所按國家社保政策等規(guī)定，切實保障注冊會計師合法權(quán)益；

(3)省注協(xié)持續(xù)關(guān)注4家事務(wù)所的財務(wù)管理情況。

(二)注冊會計師

1、行政處理

(1)廳注管辦對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的1家事務(wù)所的4名注冊會計師下達關(guān)注函；

(2)廳注管辦對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的7家事務(wù)所的26名注冊會計師下達整改通知書；

(3)廳注管辦對執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的10家事務(wù)所的27名注冊會計師約見談話提醒。

2、行業(yè)處理

省注協(xié)對檢查期間未參加談話或2014年上半年未出具業(yè)務(wù)報告的25家事務(wù)所的64名注冊會計師，在2015年注冊會計師任職資格檢查前約見談話。

望各事務(wù)所對照檢查發(fā)現(xiàn)的問題，自查自糾，不斷加強內(nèi)部質(zhì)量控制，提高風險意識，保持執(zhí)業(yè)謹慎，提升執(zhí)業(yè)水平，強化對注冊會計師職業(yè)道德教育，加強質(zhì)量管理，嚴格遵照《注冊會計師法》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定執(zhí)業(yè)。

2014年11月25日