按照財會監(jiān)督專項行動和2024年開展注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動要求，按照《2024年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》(會協(xié)〔2024〕37號)和《關(guān)于開展2024年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(吉注協(xié)〔2024〕27號)的部署，我會于2024年8月至11月，組織12名檢查人員，共檢查了55家事務所?，F(xiàn)已完成檢查處理工作，將有關(guān)情況通報如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過檢查我們發(fā)現(xiàn)，個別被檢查對象在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、職業(yè)道德等方面還存在一定的缺陷和不足，主要表現(xiàn)為：

(一)質(zhì)量控制體系方面

1.根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<會計師事務所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量管理>等三項準則的通知》文件要求，對于不從事證券服務業(yè)務的會計師事務所，應于2024年1月1日起執(zhí)行本批準則，即2024年1月1日起建立完成適合本事務所的質(zhì)量管理體系并開始運行，自運行一年之內(nèi)開始對該體系運行情況進行評價。

檢查發(fā)現(xiàn)，我省被檢查事務所對新準則了解程度不夠，  40家會計師事務所(被檢查事務所總共55家，占比73%)未及時更新事務所質(zhì)量管理制度，無法滿足日常業(yè)務質(zhì)量控制要求。

2.有的事務所未編制業(yè)務承接底稿，編制的業(yè)務承接表無相關(guān)審批人簽字確認。

3.部分事務所復核程序流于形式，無相關(guān)復核人員簽字確認。

4. 部分事務所底稿缺少項目組成員獨立性聲明。

(二)業(yè)務項目方面

1．初步業(yè)務活動工作

有的項目編制的初步業(yè)務活動工作底稿不完整，缺少項目組成員獨立性聲明、業(yè)務承接與保持記錄不完整、無審批人簽字。有的項目業(yè)務約定書內(nèi)容不完整，無收費金額、無授權(quán)代表簽字。大部分事務所的審計業(yè)務約定書模版未更新，如違約責任仍依據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，未更新為《中華人民共和國民法典》。

2．風險評估工作

有的項目未編制此類底稿，有的項目編制的此類底稿不全面，有的項目未將收入做為舞弊風險。有的項目未編制總體審計策略，有的項目總體審計策略中未確定重要性水平。

3．進一步審計程序

有的項目未編制內(nèi)控測試底稿，或編制的內(nèi)控測試底稿不完整，控制測試與實質(zhì)性測試脫節(jié)。

在實質(zhì)性測試工作方面，各業(yè)務循環(huán)均發(fā)現(xiàn)存在程度不同的問題，主要集中在銀行存款和往來款項的函證、替代程序未能有效實施；往來款函證程序不規(guī)范，未能有效對函證程序保持控制，未關(guān)注回函異常情況；存貨盤點、監(jiān)盤不嚴格；分析測試程序執(zhí)行不到位；抽查憑證程序抽查樣本量較低或缺少抽查憑證程序等。

4．業(yè)務完成階段

有的項目無項目組復核記錄或記錄不清楚，無復核人簽字；有的項目所附財務報表及附注未獲得被審計單位的蓋章確認；獲取的管理層聲明書內(nèi)容不完整，無單位負責人、財務負責人簽字蓋章；無與治理層溝通函等。

(三) 針對虛構(gòu)貨幣資金相關(guān)舞弊風險應對措施重點檢查情況

根據(jù)庫存現(xiàn)金期末余額是否重要，檢查組重點檢查了7

家事務所8份審計報告情況。檢查發(fā)現(xiàn)，大部分會計師事務所未關(guān)注庫存現(xiàn)金的真實性和大額庫存資金余額的合理性；針對大額庫存現(xiàn)金存入個人賬戶的情況也未提出進行賬務調(diào)整的審計建議。

我會對這7家事務所予以書面談話提醒，提醒事務所樹立風險意識，鑄牢職業(yè)道德底線、不觸碰法律法規(guī)紅線，并以此次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機，針對檢查意見書提出的問題，狠抓整改落實，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量及內(nèi)部治理水平。

(四)一體化管理、自查自糾情況

1. 部分事務所未及時上報一體化管理自評報告，其中34家事務所未按照管理辦法文件要求5月31日之前報備。

2. 部分事務所未及時上報自糾報告報告，已上報的自查自糾報告流于形式，無實質(zhì)性自查自糾內(nèi)容。

剔除不需要獨立上報的6家外省分所，應上報事務所49家，其中3家事務所未按照管理辦法文件要求8月31日之前報備執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況、36家事務所未按照管理辦法文件要求5月31日之前報備其他情況。

(五)對上一輪檢查發(fā)現(xiàn)的問題，有的事務所還沒有整改，或整改不徹底。結(jié)合本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，一并進行整改。

二、檢查的處理情況

針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的精神，區(qū)分性質(zhì)和情節(jié)，對2家事務所的6名注冊會計師予以訓誡，對7家事務所予以談話提醒，對其他被檢查事務所下發(fā)了檢查意見函，要求所有被檢查事務所對照準則，積極認真整改，在規(guī)定的時間內(nèi)上報整改情況。

吉林省注冊會計師協(xié)會

2025年2月11日