按照財政部財會監(jiān)督專項行動和中注協(xié)2023年開展注冊會計師行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動要求，根據(jù)中注協(xié)《2023年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案》(會協(xié)〔2023〕30號)和省注協(xié)《關于開展2023年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》(吉注協(xié)〔2023〕25號)的部署，我會于2023年7月至11月開展了執(zhí)業(yè)質量檢查工作。此次檢查，我會抽調(diào)了7名檢查人員，共檢查了42家事務所；共抽查業(yè)務報告及工作底稿78份，將有關情況通報如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過檢查我們發(fā)現(xiàn)，個別被檢查對象在執(zhí)業(yè)質量、質量控制、職業(yè)道德等方面還存在一定的缺陷和不足，主要表現(xiàn)為：

(一)質量控制體系方面

突出表現(xiàn)在：一是有的事務所質量控制制度未及時更新，無法滿足日常業(yè)務質量控制要求。二是部分新設立的事務所未制定相關的質量控制制度。三是有的事務所業(yè)務承接底稿無相關審批人簽字確認。四是部分事務所復核程序流于形式，無相關復核人員簽字確認。

(二)業(yè)務項目方面

1．初步業(yè)務活動工作

有的項目編制的初步業(yè)務活動工作底稿不完整，缺少項目組成員獨立性聲明、業(yè)務承接與保持記錄不完整、無審批人簽字。有的項目業(yè)務約定書內(nèi)容不完整，無收費金額、無授權代表簽字。大部分事務所的審計業(yè)務約定書模版未更新，如違約責任仍依據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，未更新為《中華人民共和國民法典》。

2．風險評估工作

有的項目未編制此類底稿，有的項目編制的此類底稿不全面，有的項目未將收入做為舞弊風險。有的項目未編制總體審計策略，有的項目總體審計策略中未確定重要性水平。

3．進一步審計程序

有的項目未編制內(nèi)控測試底稿，或編制的內(nèi)控測試底稿不完整，控制測試與實質性測試脫節(jié)。

在實質性測試工作方面，各業(yè)務循環(huán)均發(fā)現(xiàn)存在程度不同的問題，主要集中在銀行存款和往來款項的函證、替代程序未能有效實施；往來款函證程序不規(guī)范，未能有效對函證程序保持控制，未關注回函異常情況；存貨盤點、監(jiān)盤不嚴格；分析測試程序執(zhí)行不到位；抽查憑證程序抽查樣本量較低或缺少抽查憑證程序；未關注大額庫存現(xiàn)金的真實性和合理性等。

4．業(yè)務完成階段

有的項目無項目組復核記錄或記錄不清楚，無復核人簽字；有的項目所附財務報表及附注未獲得被審計單位的簽字蓋章確認；獲取的管理層聲明書內(nèi)容不完整，無單位負責人、財務負責人簽字蓋章；無與治理層溝通函等。

(三) 超出勝任能力檢查

根據(jù)事務所出具報告數(shù)量，我會檢查了4家事務所的超出勝任能力執(zhí)業(yè)情況。其中1家會計師事務所在業(yè)務承接和保持、復核程序、獨立性等方面存在不足，特別是在業(yè)務承接、人員委派方面存在重大缺陷，違反了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關規(guī)定。

(四)一體化管理、自查自糾情況

1.部分事務所未及時上報一體化管理自評報告，其中23家事務所未按照文件的時間要求報備。

2.部分事務所未及時上報自糾報告報告，已上報的自查自糾報告流于形式，無實質性自查自糾內(nèi)容。

剔除不需要獨立上報的5家外省分所，應上報事務所34家，其中22家事務所未按照文件的時間要求報備。

(五)對上一輪檢查發(fā)現(xiàn)的問題，有的事務所還沒有整改，或整改不徹底，結合本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，一并進行整改。

二、檢查的處理情況

針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的精神，區(qū)分性質和情節(jié)，對1家事務所予以通報批評、4家事務所的9名注冊會計師予以訓誡、7家事務所予以談話提醒，對其他被檢查事務所下發(fā)了檢查意見函，要求所有被檢查事務所對照準則，積極認真整改，在規(guī)定的時間內(nèi)上報整改情況。

吉林省注冊會計師協(xié)會

2024年2月27日