各會計師事務所：

為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》和中國注冊會計師協(xié)會第七次全國會員代表大會精神，按照財會監(jiān)督專項行動和2024年注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質年”主題活動的部署安排，根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2024年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2024〕37號)、《湖北省財政廳關于建立注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管機制的通知》(鄂財會發(fā)〔2023〕36號文件)等有關規(guī)定，湖北省注冊會計師協(xié)會(以下稱省注協(xié))決定開展全省2024年會計師事務所(以下稱事務所)執(zhí)業(yè)質量檢查工作，現(xiàn)將有關工作通知如下：

一、檢查目的

(一)指導思想

深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的二十大歷次全會精神，堅持以完善黨和國家監(jiān)督體系為出發(fā)點，進一步突出發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，更好發(fā)揮注冊會計師執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，強化聯(lián)合監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導向、堅持系統(tǒng)風險導向檢查理念、促進事務所健全完善質量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量，增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，推動行業(yè)高質量發(fā)展。

(二)基本原則

堅持統(tǒng)籌兼顧。對事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作繼續(xù)做到“五個并重”，即質量管理體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。

堅持齊抓共管。檢查中將強化與相關部門的溝通協(xié)調，整合監(jiān)管資源和優(yōu)勢，開展聯(lián)合監(jiān)管，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實效。

堅持依規(guī)懲戒。依法依規(guī)處理存在違規(guī)行為的事務所、注冊會計師。除給予懲戒之外，對于整改不到位、屢次出現(xiàn)重大執(zhí)業(yè)問題的事務所，將加大責任追究力度，采取移交行政監(jiān)管部門等手段，形成有力震懾。

堅持寓管于服。推進監(jiān)管與服務相互結合、相互促進，為事務所提升審計質量營造良好執(zhí)業(yè)環(huán)境。了解事務所執(zhí)行審計準則時遇到的突出問題，推動事務所建立健全質量管理體系，切實推進準則落實。

二、檢查安排

2024年執(zhí)業(yè)質量檢查共91家事務所，一是抽取80家事務所作為全省行業(yè)自律監(jiān)督檢查對象，現(xiàn)場檢查將于7月至9月進行，10月至11月開展檢查結果論證及召開懲戒委員會，11月底前將懲戒處理結果上報中注協(xié)。二是與湖北省財政廳開展聯(lián)合監(jiān)督檢查，對移交的11家事務所進行行業(yè)自律處理，并將處理結果上報中注協(xié)。

檢查結束后，省注協(xié)將根據(jù)《注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等有關規(guī)定對發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務所、注冊會計師，給予行業(yè)懲戒，并將處理結果向社會公開。對存在重大問題和超出自律監(jiān)管范圍問題的事務所和注冊會計師，按照相關管理職能移交省財政廳調查處理。

三、檢查對象

省注協(xié)貫徹落實深化行政監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)督相結合的注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管長效機制，充分利用檢查結果，避免重復檢查，確保聯(lián)合監(jiān)管工作走深走實。結合“雙隨機、一公開”檢查機制，5年周期內(nèi)對本區(qū)域內(nèi)事務所檢查全覆蓋。

2024年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查，省注協(xié)在保證必要的抽查覆蓋面的同時，對存在以下重點情形的事務所加大抽查力度：

(一)業(yè)務規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組，或者業(yè)務類型發(fā)生重大變化的；

(二)涉嫌不正當?shù)蛢r競爭、業(yè)務量增長迅速、承接業(yè)務數(shù)量等與事務所人力資源明顯不匹配的；

(三)人員結構異常，或者注冊會計師主要靠外部引進的；

(四)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質量較差、受到監(jiān)管機構處罰或投訴舉報較多的(含中注協(xié)或其他單位轉交省注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質量問題事項)；

(五)超勝任能力專項核查中存在問題的事務所；

(六)注冊會計師任職資格檢查中提供不實材料的事務所；

(七)與境外事務所或國內(nèi)大型事務所合作項目較多的。

四、檢查重點及范圍

2024年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查將按照《中國注冊會計師審計準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則(2020)》相關要求，突出重點，聚焦問題，注重實效，重點關注以下領域。

(一)質量管理體系

根據(jù)《財政部關于印發(fā)<會計師事務所質量管理準則第5101號——業(yè)務質量管理>等三項準則的通知》規(guī)定，非證券事務所于2024年1月1日開始執(zhí)行《會計師事務所質量管理準則第5101號——業(yè)務質量管理》等準則，此次檢查中將關注事務所質量管理體系建設，職業(yè)道德的遵循和一體化管理等情況是否符合質量管理準則的有關要求。了解事務所執(zhí)行業(yè)務質量管理等新審計準則的情況和遇到的問題，幫助相關事務所查找質量管理的問題；聚焦檢查整改的落實情況，分析未整改落實的原因，督促事務所逐一落實整改。

根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務所的自查報告，查找質量管理薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務質量承擔的領導責任、業(yè)務承接和保持、人力資源等關鍵要素，有針對性地設計、實施事務所質量管理體系檢查程序，結合業(yè)務項目檢查的結果，對事務所質量管理體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量管理體系的關鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統(tǒng)風險防范能力。

在開展執(zhí)業(yè)質量檢查的過程中，了解各事務所人才留儲機制，重點關注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師、是否超出勝任能力執(zhí)業(yè)。加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關注是否建立了獨立性相關的政策和程序并有效監(jiān)控。根據(jù)《會計師事務所自查自糾報告管理辦法》(財會〔2022〕2號)相關要求，檢查自查自糾報告是否如實、完整、詳細地反映事務所存在的問題，整改是否到位。關注事務所在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(原電子報告?zhèn)浒赶到y(tǒng))填報信息的準確性和真實性。

(二)業(yè)務項目

根據(jù)事務所質量管理體系的初步評估及業(yè)務特點，關注高風險項目和重點風險領域，合理確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受注協(xié)檢查以來，特別是近兩年出具的業(yè)務報告。

業(yè)務項目報告的選取對象為被查事務所2023年全年及2024年1-6月出具的各類業(yè)務報告，必要時可以抽取以前年度的業(yè)務報告。抽查的業(yè)務項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業(yè)務報告：

1.為金融機構、非上市公眾公司、債券公開交易公司等公眾利益實體出具的審計報告；

2.為頻繁或異常變更審計機構及可能涉嫌財務舞弊等高風險客戶出具的審計報告；

3.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告；

4.涉及地方政府舉債融資或對外投融資基金的審計報告；

5.用于銀行融資、發(fā)行債券或與專項資金相關的審計報告；

6.曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告；

7.年檢存在異常的注冊會計師出具的報告；

8.風險較高領域的專項審計報告。

業(yè)務項目檢查中重點關注：業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分適當；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。特別是對于盈利能力強的新業(yè)務、海外業(yè)務、大額營業(yè)外收入、異常的大額應收款項及缺乏商業(yè)實質的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序。

此外，對涉嫌不正當?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質量缺陷。

五、工作要求

(一)堅持黨的核心領導，嚴肅檢查工作紀律。進一步提高政治站位，嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定履行監(jiān)管責任，規(guī)范監(jiān)管行為。根據(jù)《湖北省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作廉政規(guī)定》(鄂注協(xié)發(fā)〔2012〕24號)要求，被檢查事務所應當支持和尊重檢查組遵守廉政規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷，確保執(zhí)業(yè)質量檢查工作獨立、公正、權威。

(二)高度重視嚴密組織，充分準備配合檢查。及時整理好內(nèi)部管理制度文本和各類業(yè)務檔案，將本所2023年全年及2024年1-6月出具的業(yè)務報告及工作底稿等資料歸檔整理，并做好自查工作以備檢查。查找和改進在質量管理方面存在的問題與不足，重點關注事務所內(nèi)執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力；在業(yè)務承接、人員委派、利潤分配等方面是否存在重大缺陷，對發(fā)現(xiàn)問題的盡快自行整改。被檢查事務所應指派一名負責人統(tǒng)籌相關事宜，按要求及時提交檢查所需的全部資料;按檢查組要求及時安排人員參加檢查組召集的會議，不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

(三)規(guī)范懲戒處理流程，及時公告處理結果?，F(xiàn)場檢查結束后，省注協(xié)將按流程嚴格論證檢查結果，對于檢查中發(fā)現(xiàn)質量管理體系存在重大缺陷的事務所和相關注冊會計師，嚴格依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》予以行業(yè)懲戒。貫通橫向協(xié)同，將超出行業(yè)自律監(jiān)管職責的問題線索移交相關部門進行調查處理。對于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實，通過檢查通告等方式向社會予以公告。

(四)豐富自律監(jiān)督手段，切實鞏固工作成效。省注協(xié)針對檢查發(fā)現(xiàn)的質量管理體系、職業(yè)道德、一體化管理、自查自糾的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質量的問題將與事務所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實幫助事務所完善質量管理體系，提高執(zhí)業(yè)質量。通過“回頭看”、警示教育、專題研討、分類培訓、約談溝通等多種自律手段和方式，跟蹤被檢查事務所整改情況，鞏固檢查工作成效。

(五)省注協(xié)自律監(jiān)督檢查的事務所請于7月10日前向省注協(xié)監(jiān)管部報送相關資料(詳見附件)，并確保資料的真實完整。

聯(lián) 系 人：省注協(xié)監(jiān)管部 田婕

聯(lián)系電話:  027-87305466

郵    箱：hbzxjgb@126.com

附件：

1.2024年湖北省執(zhí)業(yè)質量檢查會計師事務所名單

2.2024年湖北省執(zhí)業(yè)質量檢查會計師事務所應提交資料清單

湖北省注冊會計師協(xié)會

2024年6月20日