各處室：

為搞好“同級審”工作，進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的層次和水平，經(jīng)研究，現(xiàn)將《廈門市2011年度市本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作方案》發(fā)給你們，望精心組織，周密安排，嚴(yán)格按方案要求實(shí)施預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。

二○一二年一月二十九日

廈門市審計(jì)局辦公室

2012年1月29日印發(fā)

廈門市2011年度市本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作方案

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《廈門市地方預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督辦法》，為切實(shí)做好2011年度市本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，特制定《2011年度市本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案》。

一、指導(dǎo)思想

以黨的十七屆六中全會(huì)精神為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線，全面落實(shí)市委、市政府的工作部署和要求，牢固樹立科學(xué)的審計(jì)理念，依法認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)對權(quán)利運(yùn)行的監(jiān)督和制約，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)肅揭露和查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件，堅(jiān)持從體制機(jī)制層面分析問題、提出建議，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好公共財(cái)政的“衛(wèi)士”。

二、總體目標(biāo)

(一)促進(jìn)政府預(yù)算的完整性。推動(dòng)政府所有收支全部納入預(yù)算管理，促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范化和透明度，按照一般預(yù)算、基金預(yù)算、社?；痤A(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算的功能定位，確保各類預(yù)算之間的有機(jī)銜接。

(二)推動(dòng)深化財(cái)政體制改革。改善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，推動(dòng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，分析專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的政策效果，清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。優(yōu)化市對區(qū)財(cái)政體制，增強(qiáng)基本公共服務(wù)保障能力，完善土地收入分配機(jī)制，加快建立與市場經(jīng)濟(jì)、公共財(cái)政制度相適應(yīng)的開發(fā)建設(shè)體制，促進(jìn)島內(nèi)外一體化建設(shè)。

(三)推動(dòng)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行管理。進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算分配透明度，控制預(yù)算變更，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和科學(xué)性。加強(qiáng)財(cái)政支出績效管理，促進(jìn)加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、保障和改善民生等方面預(yù)算支出的執(zhí)行進(jìn)度。以政府性資金審計(jì)為主線，著力揭示資金管理使用中存在的突出問題，查處重大違法違規(guī)問題，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)部門(單位)提高依法理財(cái)能力。

(四)促進(jìn)增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果。檢查預(yù)算意圖和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，評價(jià)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益。把資金收支與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展，以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等政策目標(biāo)統(tǒng)籌考慮，推動(dòng)項(xiàng)目順利進(jìn)展、經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、社會(huì)事業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)。

三、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

(一)市財(cái)政局具體組織預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

要在全面掌握2011年度市本級預(yù)算執(zhí)行總體情況的基礎(chǔ)上，客觀評價(jià)市財(cái)政完善公共財(cái)政體系，繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展方面取得的成效，圍繞一般預(yù)算、基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社?；痤A(yù)算的執(zhí)行管理，重點(diǎn)審計(jì)：

1、預(yù)算變更的科學(xué)性。摸清當(dāng)年預(yù)算追加調(diào)減的總體規(guī)模、預(yù)算來源和下達(dá)時(shí)間。審查預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)合法，依據(jù)是否充分、程序是否規(guī)范合理，科目調(diào)劑是否合規(guī)。檢查預(yù)算執(zhí)行是否存在隨意性，揭示先有支出后有預(yù)算的問題，分析其原因和危害。以市人大批準(zhǔn)的調(diào)整后預(yù)算為依據(jù)，反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，預(yù)算的目標(biāo)和意圖是否實(shí)現(xiàn)，評價(jià)預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

2、財(cái)政資金管理的合規(guī)性、效益性。核實(shí)財(cái)政資金在國庫和商業(yè)銀行賬戶的結(jié)存情況，揭示財(cái)政資金滯留和沉淀量較大，資金使用效益不高的問題，促進(jìn)改革財(cái)政資金管理制度。

3、結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)的管理情況。摸清歷年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及形成原因，核實(shí)在2011年的分配、使用情況，是否擅自改變支出用途，是否及時(shí)清理、統(tǒng)籌使用歷年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)。檢查當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)的情況，結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)是否合規(guī)，是否存在無項(xiàng)目的空頭結(jié)轉(zhuǎn)，分析當(dāng)年無法體現(xiàn)支出的原因，揭示通過指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)節(jié)預(yù)算支出的問題。

4、重點(diǎn)支出的安排和使用情況。分析公共財(cái)政的重點(diǎn)支出方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，關(guān)注法定支出是否達(dá)到規(guī)定比例，在預(yù)算安排、項(xiàng)目確定以及資金分配等方面是否體現(xiàn)重視民生、關(guān)注社會(huì)建設(shè)等。從預(yù)算安排、資金分配環(huán)節(jié)入手，延伸到項(xiàng)目單位具體使用情況進(jìn)行檢查，注意揭示預(yù)算管理、分配方式以及使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。

5、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況。從總體上掌握國有資本經(jīng)營預(yù)算的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向和管理等基本情況，關(guān)注年初預(yù)算不細(xì)化、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢等問題。結(jié)合國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查，檢查國有資本經(jīng)營收益的收繳情況，是否按規(guī)定及時(shí)足額收繳。安排的國有資本經(jīng)營支出預(yù)算是否與主業(yè)有關(guān)，有無投入國家限制或禁止的項(xiàng)目，促進(jìn)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出更加科學(xué)合理。揭示預(yù)算資金下達(dá)進(jìn)度慢，影響項(xiàng)目實(shí)施和預(yù)算執(zhí)行效果，不能及時(shí)發(fā)揮財(cái)政資金使用效益等問題。

6、社保基金預(yù)算執(zhí)行情況。檢查養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社保基金的收支情況，揭示預(yù)算編制不規(guī)范、執(zhí)行結(jié)果不透明等問題，著重分析社保基金支付能力方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)政建立社會(huì)保險(xiǎn)基金中長期預(yù)算，推動(dòng)財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。結(jié)合對社會(huì)保障資金審計(jì)，反映社會(huì)保障資金管理中存在的突出問題。

7、市對區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付情況。把握市財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目設(shè)置、預(yù)算、分配、撥付管理等總體情況，關(guān)注轉(zhuǎn)移支付政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，揭露轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理、項(xiàng)目設(shè)置過多過散、資金多頭管理交叉重復(fù)等問題。對專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，揭示專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在項(xiàng)目設(shè)置、預(yù)算執(zhí)行和政策效果等方面存在的問題。研究事權(quán)劃分及其與財(cái)力相匹配問題，促進(jìn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善。

8、政府采購制度執(zhí)行情況。結(jié)合政府采購制度執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查，關(guān)注政府采購制度的執(zhí)行及效率問題。延伸政府采購代理機(jī)構(gòu)，審查政府采購方式和政府采購程序是否規(guī)范，應(yīng)當(dāng)實(shí)行公開招標(biāo)的是否實(shí)行公開招標(biāo)，有無違背公開、公平、公正的問題，采購價(jià)格、采購質(zhì)量是否優(yōu)化，以及其他違反《政府采購法》和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定等。

9、延伸審計(jì)市發(fā)改委組織分配2011年政府投資情況。以促進(jìn)完善政府投資預(yù)算管理、加快投資計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度和提高執(zhí)行效果為目標(biāo)，總體把握市發(fā)改委2011年度組織分配的政府投資規(guī)模、投向、結(jié)構(gòu)、年度投資計(jì)劃和預(yù)算安排。

(二)市直部門(單位)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)

以促進(jìn)部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、提高預(yù)算編報(bào)的科學(xué)性、推動(dòng)部門預(yù)算公開、促進(jìn)部門預(yù)算改革進(jìn)一步深化為目標(biāo)，結(jié)合市人大的要求，對市發(fā)改委、市港口管理局等10個(gè)部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和決算草案審簽，積極探索對部門預(yù)算執(zhí)行和決算草案發(fā)表整體性審計(jì)意見。以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法規(guī)，檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性為目標(biāo)，揭露和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違規(guī)問題，促進(jìn)規(guī)范財(cái)政管理，健全制度，促進(jìn)單位依法理財(cái)水平的提高。重點(diǎn)延伸審計(jì)部門所屬的二、三級預(yù)算單位，注重揭露可能存在的重大違法違規(guī)問題，推動(dòng)落實(shí)問責(zé)制，揭示部門預(yù)、決算管理中存在的共性問題，關(guān)注部門預(yù)算編報(bào)的科學(xué)、合理等問題，推動(dòng)深化部門預(yù)算改革。上半年安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的市政協(xié)辦公廳等4個(gè)部門也應(yīng)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)一并實(shí)施，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、廉潔自律情況等方面存在的問題，為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理提供參考依據(jù)。重點(diǎn)審計(jì)：

1、預(yù)算編制情況。檢查預(yù)算編報(bào)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無虛列預(yù)算，騙取財(cái)政撥款的情況，有無突破規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)等問題。

2、預(yù)算執(zhí)行情況。檢查財(cái)政部門是否按規(guī)定批復(fù)預(yù)算并辦理撥款；是否存在擅自變更部門預(yù)算；一級預(yù)算單位是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算，及時(shí)向所屬預(yù)算單位分配預(yù)算并轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)；檢查部門預(yù)算執(zhí)行的具體過程及管理行為是否規(guī)范，對照部門預(yù)算是否存在差異；反映預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，反映各種經(jīng)費(fèi)的節(jié)超情況。

3、財(cái)政資金使用效益情況。主要檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否達(dá)到了預(yù)算預(yù)期的目標(biāo)，是否合理節(jié)約，有無明顯不當(dāng)和損失浪費(fèi)的情況。按照廈府辦〔2005〕312號文的精神，對財(cái)政專項(xiàng)支出進(jìn)行績效考評。

4、檢查收入的管理情況。有預(yù)算上繳任務(wù)的行政單位是否及時(shí)足額上繳應(yīng)繳預(yù)算收入，有無隱瞞收入，截留、占壓、挪用應(yīng)繳預(yù)算收入的問題，檢查“收支兩條線”管理制度的落實(shí)情況；其他收入是否及時(shí)、足額繳入財(cái)政專戶，有無多頭開戶，截留挪用、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，坐支預(yù)算外資金等問題。

5、檢查支出的管理情況。經(jīng)費(fèi)使用是否符合預(yù)算和規(guī)定的用途及開支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在各預(yù)算項(xiàng)目之間互相擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、揮霍浪費(fèi)、亂發(fā)錢物的情況；經(jīng)費(fèi)開支是否真實(shí)，有無虛列支出，私設(shè)“小金庫”等問題；檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或資金是否專款專用，重點(diǎn)檢查年終結(jié)余的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，分析結(jié)余原因，是否存在虛編預(yù)算的問題，檢查結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定上繳。

6、檢查資產(chǎn)管理情況。主要檢查固定資產(chǎn)管理制度是否落實(shí)，帳實(shí)是否相符；檢查不相容職務(wù)是否分離，銀行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報(bào)銷手續(xù)是否完善，銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶、庫存現(xiàn)金超限額、坐支現(xiàn)金等問題，并應(yīng)核對銀行存款余額，必要時(shí)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)。

7、全面核對帳目，檢查年度決算(草案)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，并對編制過程及方法進(jìn)行檢查；檢查和反映影響決算(草案)收入、支出、結(jié)余和資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的問題，檢查帳帳、帳表、表表、帳實(shí)是否相符。

(三)事業(yè)單位審計(jì)

以檢查財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性為目標(biāo)，促進(jìn)事業(yè)單位規(guī)范管理，提高資金的使用效果。對事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，重點(diǎn)檢查：

1、收入的完整性。主要是檢查事業(yè)單位是否合理確定收入預(yù)算，事業(yè)單位的各項(xiàng)收入是否全部入賬并按規(guī)定納入預(yù)算管理，統(tǒng)一使用，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題；有預(yù)算收入上繳任務(wù)的單位是否及時(shí)足額上繳應(yīng)繳預(yù)算收入，有無截留挪用的問題。

2、支出的真實(shí)性、合規(guī)性。主要是檢查事業(yè)單位是否按預(yù)算和規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi)，有無突破預(yù)算、挪用經(jīng)費(fèi)、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、揮霍浪費(fèi)等問題；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算并向有關(guān)部門報(bào)告經(jīng)費(fèi)使用情況；事業(yè)單位成本核算是否正確，有無虛增、虛減成本，各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)是否及時(shí)足額繳納。

3、內(nèi)部收入分配制度的合規(guī)性。檢查各種工資外的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金是否符合規(guī)定，績效考評獎(jiǎng)勵(lì)金的發(fā)放是否符合規(guī)定，實(shí)行工效掛鉤、工資總額包干的事業(yè)單位，是否按批準(zhǔn)的辦法和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4、資產(chǎn)管理的有效性。主要檢查購置固定資產(chǎn)是否通過政府采購，固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，有無賬外資產(chǎn)，增減資產(chǎn)是否按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批，有無未經(jīng)審批將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的現(xiàn)象。檢查資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度是否建立健全，內(nèi)控制度是否貫徹執(zhí)行，有無存在漏洞。

(四)專項(xiàng)資金審計(jì)(調(diào)查)

圍繞市委、市政府的中心工作以及上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，加強(qiáng)重點(diǎn)民生資金和民生工程的審計(jì)，以及政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)中央和地方各項(xiàng)惠民政策措施的落實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)保障資金、中小學(xué)校安工程建設(shè)資金等項(xiàng)目資金的管理使用情況。按照資金的流向，延伸審計(jì)到具體用款單位(項(xiàng)目)，按照廈府辦〔2005〕312號文，對專項(xiàng)資金使用的績效進(jìn)行考評，檢查項(xiàng)目支出實(shí)施結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。屬于工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)或調(diào)查，一律按照廈審法〔2010〕3號文件的精神組織實(shí)施。重點(diǎn)審計(jì)：

1、申報(bào)立項(xiàng)情況。通過調(diào)查、觀察、分析等方法，做好對財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及項(xiàng)目概預(yù)算的審查。一方面審查立項(xiàng)的可行性，有無隨意、盲目申報(bào)立項(xiàng)，有無違背科學(xué)規(guī)律，忽視可持續(xù)發(fā)展，造成效益低下的問題；是否存在項(xiàng)目半途而廢、損失浪費(fèi)的問題。另一方面審查項(xiàng)目概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性，是否體現(xiàn)科學(xué)、可行和節(jié)約的原則。

2、專項(xiàng)資金管理使用情況。通過對財(cái)政部門、專項(xiàng)資金主管部門及項(xiàng)目建設(shè)單位提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，重點(diǎn)審查資金的籌集、到位情況，是否按規(guī)定的方法和程序分配，是否及時(shí)足額撥付到用款單位，有無截留、擠占、挪用等問題，關(guān)注財(cái)政專項(xiàng)資金使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。審查項(xiàng)目實(shí)施單位對撥入的項(xiàng)目資金是否及時(shí)入賬，有無賬外設(shè)賬，是否按規(guī)定時(shí)間開工和完工，是否按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金，有無擅自更改項(xiàng)目內(nèi)容、違規(guī)提取項(xiàng)目管理費(fèi)、虛列支出、擠占挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分、揮霍浪費(fèi)等問題。

3、專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理情況。通過對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，審查財(cái)政、項(xiàng)目主管部門以及項(xiàng)目實(shí)施單位對專項(xiàng)資金是否實(shí)行專賬、專戶管理，資金安排、支出核算和管理是否明細(xì)到項(xiàng)目。有無擴(kuò)大開支范圍，將一些不合理的費(fèi)用列入專項(xiàng)支出中，有無改變資金用途，將各項(xiàng)?？钫{(diào)劑使用。

4、項(xiàng)目實(shí)施和效益情況。檢查與項(xiàng)目實(shí)施有關(guān)的招投標(biāo)制度是否落實(shí)，是否存在層層轉(zhuǎn)包。項(xiàng)目實(shí)施中有無重大損失浪費(fèi)及質(zhì)量隱患等問題。檢查完工驗(yàn)收項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期效益，有無因立項(xiàng)不準(zhǔn)、責(zé)任不清、管理不善或工程質(zhì)量等原因造成損失浪費(fèi)或事故隱患問題。

(五)國有企業(yè)審計(jì)

結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對廈門建發(fā)集團(tuán)等3家國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對廈門市閩臺中心漁港建設(shè)發(fā)展有限公司等2家企業(yè)2011年資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。按照“把握總體、揭露隱患、服務(wù)發(fā)展”的總體思路，以會(huì)計(jì)信息真實(shí)性為基礎(chǔ)，摸清家底，弄清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。通過審計(jì)國有資本的安全完整和保值增值情況，重點(diǎn)揭露企業(yè)存在的重大會(huì)計(jì)失真、重大潛虧、重大決策失誤造成損失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失。以提升審計(jì)成果為目標(biāo)，分析問題產(chǎn)生的原因，從制度和機(jī)制上提出有針對性的審計(jì)建議，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制和自我約束機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值，為深化企業(yè)改革，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。通過審計(jì)，評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為市委、市政府和紀(jì)檢、組織、國有資產(chǎn)管理等部門提供重要的參考依據(jù)，完善權(quán)力制約機(jī)制，為深化企業(yè)改革服務(wù)。重點(diǎn)審計(jì)：一是審查企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度要求，會(huì)計(jì)決算是否真實(shí)、全面地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。二是審查國有資本的安全完整和保值增值情況，核實(shí)企業(yè)的不良資產(chǎn)總額及潛虧情況。三是審查企業(yè)的對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和出借資金、大額采購合同、重大股權(quán)變動(dòng)等重大經(jīng)營決策是否進(jìn)行了科學(xué)的可行性論證，嚴(yán)格履行了內(nèi)部控制程序，采取民主科學(xué)的方式?jīng)Q策。四是審查企業(yè)資產(chǎn)重組、兼并、改組、改制過程中，是否存在侵占國有資產(chǎn)，給企業(yè)造成重大損失的違法行為。五是審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息特別是損益的真實(shí)性，審查是否存在弄虛作假行為和重大違規(guī)違法問題。六是審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)、合法、效益情況，是否存在賬外資產(chǎn)，有無偷逃稅金。

四、審計(jì)實(shí)施要求

(一)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法定職責(zé)、永恒的主題。全體審計(jì)人員要增強(qiáng)使命感和責(zé)任感，從充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能、提升“兩個(gè)報(bào)告”質(zhì)量和層次的高度充分認(rèn)識預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的重要意義。樹立全局“一盤棋”的思想，在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，集中力量，不斷創(chuàng)新，通力協(xié)作，確保審計(jì)任務(wù)的圓滿完成。

(二)以總體目標(biāo)為統(tǒng)領(lǐng)，整合各審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)。將總體目標(biāo)細(xì)化落實(shí)到各審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，各審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)都要圍繞總體目標(biāo)確定，切實(shí)增強(qiáng)各審計(jì)項(xiàng)目之間的銜接，提高財(cái)政審計(jì)的整體合力。

(三)提高效率，保證及時(shí)完成任務(wù)。各業(yè)務(wù)處要根據(jù)分配的任務(wù)，明確目標(biāo)，精心組織，嚴(yán)格管理，搞好審前調(diào)查，按照審計(jì)工作方案和具體情況，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)管理，不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用水平，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和AO系統(tǒng)審計(jì)，不斷提高工作效率，確保按時(shí)完成任務(wù)?！巴墝彙逼陂g，各業(yè)務(wù)處室人員無特殊情況不請(休)假。

(四)加強(qiáng)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中要注重審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，嚴(yán)格執(zhí)行《國家審計(jì)準(zhǔn)則》，重大問題務(wù)必查深、查透，注重從體制、機(jī)制和制度層面揭示問題、分析原因、提出建議。

(五)加強(qiáng)審計(jì)成果的開發(fā)利用。每個(gè)項(xiàng)目按規(guī)定出具法律文書外，都要撰寫具有一定價(jià)值和份量的審計(jì)信息，對帶有普遍性、規(guī)律性、傾向性的問題，要深入分析，形成有深度、層次高的審計(jì)信息、審計(jì)專報(bào)，為市領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)，以加強(qiáng)審計(jì)成果的分析、提煉和綜合開發(fā)利用水平。

(六)堅(jiān)持依法審計(jì)。嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，既要堅(jiān)持原則，敢于碰硬，又要客觀公正，實(shí)事求是。對重大違法違紀(jì)問題要及時(shí)移送司法和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理，進(jìn)一步加大審計(jì)處理力度，落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目審理制度，加強(qiáng)審計(jì)決定的跟蹤落實(shí)，辦公室和監(jiān)察室負(fù)責(zé)對決定落實(shí)情況的跟蹤檢查和審計(jì)移交案件查處情況的督促落實(shí)。

(七)各業(yè)務(wù)處對部門決算審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在3月底完成，其他項(xiàng)目應(yīng)在2012年6月15日前完成，并將經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)審定后的審計(jì)報(bào)告送辦公室、財(cái)政處、法制處各一份，財(cái)政處和法制處及有關(guān)人員分別于2012年7月1日前提交“同級審”的審計(jì)結(jié)果報(bào)告的初稿。