各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、外稅分局、稽查局、信息技術(shù)分局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，落實(shí)企業(yè)所得稅稅收政策，現(xiàn)就做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、 高度重視，加強(qiáng)組織，做好匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅工作的重點(diǎn)和核心，是對(duì)企業(yè)所得稅全年各項(xiàng)工作的一次檢驗(yàn)。納稅人年度納稅申報(bào)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到企業(yè)所得稅管理的成效，體現(xiàn)稅收政策執(zhí)行情況。為此，各基層局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）和福建省地方稅務(wù)局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法（試行）》（閩地稅發(fā)〔2009〕49號(hào)），及早制定確實(shí)可行的實(shí)施辦法，做好匯算清繳工作，確保2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的順利完成。

二、加強(qiáng)培訓(xùn)，廣泛輔導(dǎo)，優(yōu)化服務(wù)

企業(yè)所得稅匯算清繳涉及面廣、影響面大、填報(bào)復(fù)雜，匯算輔導(dǎo)工作是否到位，直接影響到匯算清繳的工作質(zhì)量。國(guó)家稅務(wù)總局于2009年陸續(xù)下發(fā)了大量新企業(yè)所得稅法的各項(xiàng)配套政策及規(guī)章制度，學(xué)習(xí)培訓(xùn)的任務(wù)繁重。各基層局要抓緊做好內(nèi)外輔導(dǎo)培訓(xùn)，通過(guò)召開(kāi)匯算輔導(dǎo)會(huì)和利用12366熱線、網(wǎng)站、報(bào)紙、電視、電子屏幕、短信平臺(tái)、稅企郵箱等宣傳工具，多渠道開(kāi)展企業(yè)所得稅政策宣傳，提高納稅人自行匯算、準(zhǔn)確申報(bào)的能力，促進(jìn)自行申報(bào)質(zhì)量的提高。

輔導(dǎo)培訓(xùn)應(yīng)包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：

（一）《企業(yè)所得稅法》和《條例》以及2009年度總局、省局下發(fā)的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收政策規(guī)定。

（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的網(wǎng)上申報(bào)。該報(bào)表去年采用手工填報(bào)，今年網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已上線，要及時(shí)向納稅人進(jìn)行宣傳，提高申報(bào)率。

（三）本年度新增報(bào)備內(nèi)容：如企業(yè)所得稅減免稅備案申請(qǐng)，《跨年度確認(rèn)所得情況表》及《無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目情況表》的申報(bào)(系統(tǒng)上線前由納稅人手工填報(bào))等。由于減免稅備案系統(tǒng)與年度申報(bào)系統(tǒng)有一定的關(guān)聯(lián)，各基層局要及時(shí)向納稅人進(jìn)行宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，確保新備案系統(tǒng)及年度申報(bào)順利進(jìn)行。

三、認(rèn)真審核年度納稅申報(bào)表，核實(shí)應(yīng)納稅所得額

各基層局要對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，核實(shí)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（一）加強(qiáng)對(duì)年度納稅申報(bào)表的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表填報(bào)是否符合規(guī)定，附表三中工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整，與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符。

（二）加強(qiáng)對(duì)收入范圍的審核。審核企業(yè)的不征稅收入、免稅收入、各種應(yīng)稅收入、非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入，是否按規(guī)定準(zhǔn)確區(qū)分。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的審核。

1.加強(qiáng)工資薪金的審核，將企業(yè)工資費(fèi)用支出與個(gè)人工資薪金所得進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)企業(yè)有無(wú)虛列人員、增加工資費(fèi)用支出等情況。

2.納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定，需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失是否已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。

3.跨年度結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、無(wú)限期稅前扣除項(xiàng)目是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)、按規(guī)定扣除。

4.以前年度職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、以前年度計(jì)提的準(zhǔn)備金余額的處理是否符合規(guī)定。

5.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，是否稅前扣除或計(jì)算相應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)。

（四）加強(qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的審核。審核納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額，彌補(bǔ)的虧損額是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的臺(tái)帳一致。

（五）加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核。納稅人是否按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。

（六）加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款的審核。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是否按照規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅，是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差額。

（七）加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的審核。匯總納稅企業(yè)，是否符合文件規(guī)定范圍，總機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分?jǐn)偠惪?，是否按?guī)定進(jìn)行匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款是否就地?fù)?jù)實(shí)繳納。

（八）加強(qiáng)對(duì)中介報(bào)告的審核。重點(diǎn)審核中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告是否符合規(guī)定，結(jié)論是否公允、客觀、明確，出具匯算清繳鑒證報(bào)告的是否各稅統(tǒng)查。

四、強(qiáng)化推廣，審核分析，抓好關(guān)聯(lián)交易申報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕114 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將其關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)在去年首次推行， 取得初步成效。根據(jù)總局要求,今年要進(jìn)一步加大關(guān)聯(lián)交易申報(bào)力度,并要求要網(wǎng)上匯總上報(bào)，因此各基層局要切實(shí)重視做好該項(xiàng)工作。稅管員要根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2 號(hào)）精神，對(duì)涉及關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，結(jié)合日常的稅收征管信息，逐戶(hù)審核分析其關(guān)聯(lián)交易行為和交易價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則、是否存在納稅異常等問(wèn)題，確保稅負(fù)公平。對(duì)經(jīng)審核需要開(kāi)展特別納稅調(diào)整的，應(yīng)按照 《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》(廈地稅發(fā)〔2009〕126號(hào))的要求開(kāi)展調(diào)查調(diào)整。

五、運(yùn)用匯算數(shù)據(jù)，開(kāi)展納稅評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的運(yùn)用和分析，充分利用匯算清繳數(shù)據(jù)，核實(shí)稅基，做好虧損彌補(bǔ)等各類(lèi)臺(tái)帳，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。

（二）認(rèn)真組織企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、專(zhuān)項(xiàng)檢查等后續(xù)管理工作。納稅評(píng)估與企業(yè)所得稅管理工作是相輔相成，相互促進(jìn)的。匯算清繳結(jié)束后，各基層局應(yīng)組織開(kāi)展納稅評(píng)估、專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，將企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、稅金、應(yīng)納稅所得額等與行業(yè)數(shù)據(jù)相比對(duì)，從中找出規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)與行業(yè)數(shù)據(jù)差異較大的企業(yè)，進(jìn)一步開(kāi)展納稅評(píng)估，對(duì)未出具中介機(jī)構(gòu)匯算清繳鑒證報(bào)告的企業(yè)，應(yīng)作為評(píng)估的重點(diǎn)。堵塞征管漏洞，提高企業(yè)所得稅管征力度。

六、繼續(xù)加大中介推廣力度，規(guī)范中介鑒證服務(wù)

稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務(wù)，而且有利于國(guó)家稅收政策的貫徹落實(shí)。各基層局要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)大力推廣中介機(jī)構(gòu)參與匯算清繳工作。根據(jù)稅務(wù)代理的范圍、稅收政策的規(guī)定，對(duì)納稅人辦理財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況等涉稅鑒證業(yè)務(wù)，要求納稅人提供有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告；同時(shí)積極引導(dǎo)、鼓勵(lì)企業(yè)，特別是規(guī)模較大、虧損金額較大或連年虧損的企業(yè)，委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳鑒證。

稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查與監(jiān)督，抽查中介機(jī)構(gòu)鑒證情況，嚴(yán)格查處違規(guī)行為，促進(jìn)規(guī)范代理，提高代理質(zhì)量。

七、明確申報(bào)資料，及時(shí)上報(bào)總結(jié)

（一）納稅人匯算清繳申報(bào)期限及申報(bào)資料

1.申報(bào)期限。納稅人2009年匯算清繳應(yīng)于2010年5月底之前完成，并報(bào)送相關(guān)的涉稅資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

2.申報(bào)資料。納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：

（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表；

（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》、《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)（事業(yè)單位為各類(lèi)收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門(mén)規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）；

（3）涉及跨年度確認(rèn)所得或無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目的，同時(shí)報(bào)送《跨年度確認(rèn)所得情況表》、《無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目情況表》；

（4）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

（5）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況等相關(guān)資料；

（6）涉稅事項(xiàng)審核審批文件、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料，要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附送的有關(guān)報(bào)備資料。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

（二）及時(shí)上報(bào)匯算清繳總結(jié)

匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局要及時(shí)撰寫(xiě)分析報(bào)告和總結(jié)，于6月25日前將匯算清繳材料報(bào)送市局（稅政二處）。具體內(nèi)容有：

1.《企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告》?？偨Y(jié)應(yīng)包括：企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；減免稅的審批、報(bào)備情況；中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳的情況（戶(hù)數(shù)、比例、調(diào)整的應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)繳的稅款、存在的問(wèn)題、建議）；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在的問(wèn)題；加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)及建議；關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的組織情況、審核分析情況和存在問(wèn)題及建議。

2.核實(shí)“即征即退”企業(yè)戶(hù)數(shù)，做好“即征即退”工作，上報(bào)“即征即退”工作總結(jié)。

匯算清繳工作其他未盡事宜請(qǐng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理。

附件： 附件1：《跨年度確認(rèn)所得情況表》

附件2：《無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目情況表》

二○一○年二月二十五日