為規(guī)范全市稅務(wù)行政處罰自由裁量行為，防止自由裁量權(quán)的濫用，保護(hù)行政處罰相對(duì)人的合法權(quán)益，廈門市國(guó)家稅務(wù)局和廈門市地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《廈門市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《執(zhí)行基準(zhǔn)》)，現(xiàn)結(jié)合我局實(shí)際情況，對(duì)《廈門市地方稅務(wù)局規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)進(jìn)行修訂，現(xiàn)給予公告，并就《實(shí)施辦法》和《執(zhí)行基準(zhǔn)》的有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、《實(shí)施辦法》和《執(zhí)行基準(zhǔn)》兩者相輔相成，具有同等效力，各基層局應(yīng)結(jié)合貫徹實(shí)施。

二、關(guān)于集體研究的權(quán)限

根據(jù)《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定，對(duì)特定情形需經(jīng)過集體研究決定，現(xiàn)對(duì)集體研究權(quán)限和參會(huì)對(duì)象明確如下：

(一)對(duì)行政處罰決定權(quán)限在各稅務(wù)分局(所)的，則由各稅務(wù)分局(所)集體研究決定，但須由分局長(zhǎng)、副分局長(zhǎng)及調(diào)查人員等 3 人以上集體研究。

(二)對(duì)行政處罰決定權(quán)限在各區(qū)地稅局和直屬(派出)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱各基層局)的，但又不符合各基層局重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的，則由各基層局分管法規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)召集征管法規(guī)、稅政、監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人集體研究決定。

(三)對(duì)符合各基層局或市局重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的，一律提交案件審理委員會(huì)集體審理。

以上三種形式的集體研究，須做好案件討論記錄并存檔。

三、對(duì)《執(zhí)行基準(zhǔn)》有關(guān)問題的解釋

(一)《執(zhí)行基準(zhǔn)》第12項(xiàng)

1、除對(duì)申報(bào)期限有特別要求的稅種(如按季度或按年度進(jìn)行申報(bào)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅等)外，只對(duì)當(dāng)事人在本申報(bào)期限內(nèi)沒有任何稅種申報(bào)行為進(jìn)行處罰，不再對(duì)當(dāng)事人單稅種未申報(bào)行為進(jìn)行逾期申報(bào)處罰。

2、對(duì)申報(bào)期限有特別要求的稅種(如按季度或年度申報(bào)進(jìn)行申報(bào)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅等)，需分稅種按照《執(zhí)行基準(zhǔn)》第12項(xiàng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，有特別處罰規(guī)定的，從其規(guī)定，但不計(jì)入“同一納稅年度具有三次以上逾期申報(bào)或報(bào)送行為”的次數(shù)內(nèi)。

3、我局征管系統(tǒng)已生成應(yīng)征數(shù)據(jù)的定稅戶，應(yīng)繳稅款未在申報(bào)期限內(nèi)被扣繳的，各管征局應(yīng)按追繳欠稅的相關(guān)規(guī)定處理，不應(yīng)作為逾期申報(bào)行為進(jìn)行處罰。

4、對(duì)“非正常戶”申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的，應(yīng)對(duì)其“認(rèn)非”之前的逾期申報(bào)行為按照《執(zhí)行基準(zhǔn)》第12項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行處罰。

(二)對(duì)《執(zhí)行基準(zhǔn)》第五大類“違反發(fā)票和完稅憑證管理的行為”

1、對(duì)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)開具或者受讓發(fā)票但卻開具或者受讓白條、收款收據(jù)等非發(fā)票收付款憑證行為，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“以其他憑證代替發(fā)票使用的”發(fā)票違法行為，對(duì)當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十五條第六項(xiàng)及參照《執(zhí)行基準(zhǔn)》第25項(xiàng)進(jìn)行處罰。

2、對(duì)當(dāng)事人借用、挪用其他納稅人發(fā)票并開具給消費(fèi)者行為，應(yīng)認(rèn)定為“知道或者應(yīng)當(dāng)知道非法取得的發(fā)票而開具的”發(fā)票違法行為，對(duì)當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項(xiàng)及參照《執(zhí)行基準(zhǔn)》第27項(xiàng)進(jìn)行處罰。

3、首次發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人具有《發(fā)票管理辦法》第三十九條違法行為，但涉案票面金額在2000元以下并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，可認(rèn)定為違法行為輕微，經(jīng)集體研究，可對(duì)當(dāng)事人根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條和《行政處罰法》第二十七條規(guī)定處500元以上2000元以下罰款。

四、本公告自2013年2月1日起執(zhí)行，《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<廈門市地方稅務(wù)局規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法>的通知》(廈地稅發(fā)[2009]141號(hào))和《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹<規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法>有關(guān)問題的公告》(2010年1號(hào)公告) 同時(shí)廢止。

特此公告。

廈門市地方稅務(wù)局

2013年1月5日

廈門市地方稅務(wù)局規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條 為保障和監(jiān)督廈門市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職能，規(guī)范和正確行使行政處罰自由裁量權(quán)，防止自由裁量權(quán)的濫用，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人(以下稱當(dāng)事人)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《廈門市規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等規(guī)定，結(jié)合我市地方稅收工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條  我市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)實(shí)施行政處罰，適用本辦法。

第三條  本辦法所稱的行政處罰自由裁量權(quán)，是指我市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，對(duì)違法行為作出是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和何種幅度的行政處罰決定的權(quán)限。

第四條  行使行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定、公開、公正、公平的原則，處罰與教育相結(jié)合。

行使行政處罰自由裁量權(quán)必須以事實(shí)為依據(jù)，與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)。

第五條  對(duì)當(dāng)事人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰；同一稅收違法行為違反兩個(gè)以上法條的，應(yīng)當(dāng)適用處罰較重的法條進(jìn)行處罰。

當(dāng)事人實(shí)施的數(shù)個(gè)稅收違法行為之間存在手段和目的或原因與結(jié)果關(guān)系的，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，但應(yīng)當(dāng)適用處罰較重的法條進(jìn)行處罰。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的違法行為責(zé)令限期改正時(shí)已給予行政處罰的，不得對(duì)其逾期不改正的行為再次實(shí)施行政處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第六條  當(dāng)事人有下列情形之一的，不得給予行政處罰：

(一)違法事實(shí)不成立的；

(二)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

(三) 違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；

(四)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他不予行政處罰的情形。

第七條  當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

(二)受他人脅迫有違法行為的；

(三)配合地稅機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

(四)其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

第八條  當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重行政處罰：

(一)違法情節(jié)惡劣、影響巨大或造成嚴(yán)重后果的；

(二)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；

(三)在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀違法行為證據(jù)的；

(四)對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的；

(五)嚴(yán)重妨礙執(zhí)法人員查處違法行為尚未構(gòu)成犯罪的；

(六)屢次實(shí)施同一性質(zhì)違法行為的；

(七)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重行政處罰的其他情形。

第九條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在日常稅收征收管理中對(duì)當(dāng)事人違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)、違法情節(jié)顯著輕微，擬對(duì)個(gè)體處以五十元以下，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡(jiǎn)易程序。

適用簡(jiǎn)易程序處罰的，可由執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出，并按照下列程序?qū)嵤?/p>

(一)主動(dòng)出示執(zhí)法身份證件；

(二)口頭告知當(dāng)事人違法行為的基本事實(shí)、擬作出的行政處罰、依據(jù)及其依法享有的權(quán)利；

(三)聽取當(dāng)事人的陳述和申辯，當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納；

(四)制作簡(jiǎn)易程序處罰決定書；

(五)處罰決定書應(yīng)當(dāng)由執(zhí)法人員簽名或者蓋章，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章；

(六)處罰決定書應(yīng)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人簽收，當(dāng)事人拒簽的，應(yīng)按照《稅收征收管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的文書送達(dá)方式進(jìn)行送達(dá)或改按一般程序執(zhí)行。

執(zhí)法人員應(yīng)在二日內(nèi)將簡(jiǎn)易程序處罰決定書報(bào)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在按照一般程序行使行政處罰自由裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，并記錄在案。行政處罰行為有從重、從輕、減輕或者不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)在案卷討論記錄和行政處罰決定書中說明理由。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。

第十一條  按照一般程序作出行政處罰決定的，案件調(diào)查人員提出的行政處罰意見，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本局法規(guī)(審理)部門審核后，報(bào)行政處罰實(shí)施部門負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)。

對(duì)各稅務(wù)分局(所)按一般程序作出的行政處罰決定，案件調(diào)查人員提出行政處罰意見后報(bào)分局(所)長(zhǎng)審查批準(zhǔn)，并在處罰決定送達(dá)生效后報(bào)區(qū)局法規(guī)部門備案。

第十二條  行政處罰適用一般程序的，應(yīng)當(dāng)自立案之日起三十日內(nèi)作出處罰決定；重大、復(fù)雜的案件，經(jīng)本機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)十五天，需要繼續(xù)延長(zhǎng)的報(bào)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第十三條 對(duì)有下列情形之一的行政處罰，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體研究決定：

(一)重大稅務(wù)案件；

(二)認(rèn)定事實(shí)、證據(jù)、定性或適用法律、政策依據(jù)爭(zhēng)議較大的；

(三)實(shí)施行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但高于或低于對(duì)應(yīng)《執(zhí)行基準(zhǔn)》違法程度處罰標(biāo)準(zhǔn)的；

(四)其他復(fù)雜情形的。

重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)為各區(qū)地稅局(直屬派出機(jī)構(gòu))重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)；符合提交市局重大稅務(wù)案件審理?xiàng)l件的，應(yīng)提交市局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)集體審理。

第十四條  本辦法與新出臺(tái)的法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以新出臺(tái)的法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn)。

第十五條  本辦法由廈門市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十六條  本辦法自2013年2月1日起實(shí)施。