各相關(guān)納稅人：

為進(jìn)一步貫徹總局2012年所得稅工作總體要求，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)效，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、匯算清繳的對象

凡隸屬我局企業(yè)所得稅征管范圍的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，均應(yīng)當(dāng)辦理2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，以及實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

納稅人(包括匯總納稅企業(yè)、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè))無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳的時(shí)限

納稅人應(yīng)當(dāng)在2012年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)，報(bào)送相關(guān)資料，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

納稅人因不可抗力，不能按期辦理2011年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)的，應(yīng)按規(guī)定申請延期申報(bào)。

三、匯算清繳的申報(bào)程序

(一)準(zhǔn)備階段

對按企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)范性文件規(guī)定需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的事項(xiàng)，包括稅收優(yōu)惠審批備案、特殊性重組備案等，應(yīng)按《廈門市國稅局 廈門市地稅局關(guān)于印發(fā)<廈門市企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)>的通知》(廈國稅函〔2009〕89號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告〔2010〕4號)規(guī)定的程序、時(shí)限等在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。

納稅人可直接登錄廈門市國稅局網(wǎng)站下載相關(guān)表證單書。

(二)申報(bào)階段

1.申報(bào)內(nèi)容。納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款。納稅人對年度申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

2.申報(bào)表。2011年度居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)仍使用2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(以下簡稱《年度納稅申報(bào)表》)，查賬征收企業(yè)適用《年度納稅申報(bào)表》(A類)及十一張附表(即征即退企業(yè)十二張附表)，核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《年度納稅申報(bào)表》(B類)及其二張附表。

3. 申報(bào)方式。2011年度居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)仍實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過我局網(wǎng)站填報(bào)所適用的年度申報(bào)表，并結(jié)清稅款。

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報(bào)。

納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，可重新填報(bào)《年度納稅申報(bào)表》，到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收柜臺(tái)重新辦理納稅申報(bào)。

納稅人要在完成2011年度第四季度申報(bào)后，方可進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

4. 報(bào)送資料。納稅人應(yīng)在匯算清繳時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：

(1)《年度納稅申報(bào)表》主表及其附表(通過網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)不必再報(bào)送此表的紙質(zhì)資料)；

(2)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表(年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告業(yè)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還須提供相應(yīng)的稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證報(bào)告或會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告)；

(3)資產(chǎn)損失的申報(bào)資料；

(4)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件。

(5)納稅人凡發(fā)生下列事項(xiàng)，必須附送中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告：

①根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，需要附送的中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)鑒證報(bào)告；

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品已完工，應(yīng)報(bào)送該開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差額調(diào)整的稅務(wù)師事務(wù)所專項(xiàng)鑒證報(bào)告；

③2011年虧損額在100萬元以上(含100萬)的企業(yè)，應(yīng)報(bào)送當(dāng)年度的稅務(wù)師事務(wù)所年度匯算清繳鑒證報(bào)告；2009年——2011年連續(xù)三年虧損的企業(yè)，應(yīng)報(bào)送這三年的稅務(wù)師事務(wù)所年度匯算清繳鑒證報(bào)告；

(6)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；

(7)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，另行下文明確報(bào)送資料；

(8)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

對納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

二○一二年三月十二日