各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、外稅分局、稽查局、信息技術(shù)分局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅“分類(lèi)管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅”二十四字方針，現(xiàn)就做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度重視，做好匯算清繳工作

匯算清繳是對(duì)全年企業(yè)所得稅管理工作的總結(jié)和檢驗(yàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量的高低，直接體現(xiàn)了稅收政策執(zhí)行情況和企業(yè)所得稅管理工作的成效，為此，各基層局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)總局和省局兩個(gè)匯算辦法，及早制定確實(shí)可行的實(shí)施辦法，做好匯算清繳工作，確保2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳的順利完成。

二、 深入培訓(xùn)，多方位開(kāi)展稅收宣傳輔導(dǎo)

企業(yè)所得稅政策的宣傳輔導(dǎo)是做好匯算清繳工作的基礎(chǔ)，各基層局要重視培訓(xùn)工作，對(duì)內(nèi)要抓緊干部培訓(xùn)，市局將組織稅政人員及業(yè)務(wù)骨干的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，各基層局亦應(yīng)采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)。對(duì)外要通過(guò)召開(kāi)匯算輔導(dǎo)會(huì)和利用12366熱線(xiàn)、網(wǎng)站、報(bào)紙、電視、電子屏幕、短信平臺(tái)、稅企郵箱等宣傳工具，多渠道開(kāi)展企業(yè)所得稅政策宣傳。組織開(kāi)展有針對(duì)性的匯算輔導(dǎo)，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)微利、虧損企業(yè)進(jìn)行個(gè)性化輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握理解政策，提高納稅人準(zhǔn)確申報(bào)的能力，促進(jìn)匯算申報(bào)質(zhì)量的提高。

三、加強(qiáng)審核，做好涉稅事項(xiàng)的審批、報(bào)備工作

各基層局應(yīng)認(rèn)真做好資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等項(xiàng)目的審批、備案管理工作，嚴(yán)格按《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(廈地稅發(fā)[2009]101號(hào))、《關(guān)于印發(fā)<廈門(mén)市企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)>的通知》(廈國(guó)稅函[2009]89號(hào))等文件要求執(zhí)行。需經(jīng)批準(zhǔn)而未按規(guī)定報(bào)批的資產(chǎn)損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)或雖提出申請(qǐng)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的或未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，不得自行享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

四、認(rèn)真細(xì)致，做好年度納稅申報(bào)表的審核工作

各基層局應(yīng)審核納稅人年度納稅申報(bào)表是否準(zhǔn)確、完整，相關(guān)資料是否齊全，核實(shí)企業(yè)應(yīng)納稅所得額，提高年度納稅申報(bào)表的質(zhì)量。

(一)加強(qiáng)對(duì)年度納稅申報(bào)表的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表填報(bào)是否符合規(guī)定，特別是減免稅項(xiàng)目的填報(bào)是否符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[2010]148號(hào))規(guī)定。

(二)加強(qiáng)對(duì)收入的審核。審核企業(yè)取得的各種形式的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入是否按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2010年第19號(hào))規(guī)定處理。

(三)加強(qiáng)對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的審核

1.加強(qiáng)工資薪金的審核，將企業(yè)工資費(fèi)用支出與個(gè)人工資薪金所得進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)企業(yè)有無(wú)虛列人員、增加工資費(fèi)用支出等情況。

2.納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定，需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失是否已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。

3.跨年度結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、無(wú)限期稅前扣除項(xiàng)目是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)、按規(guī)定扣除。

4.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，是否稅前扣除或計(jì)算相應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)。

(四)加強(qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的審核。審核納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額，彌補(bǔ)的虧損額是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的臺(tái)帳一致。

(五)加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核。納稅人是否按規(guī)定申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，是否按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。

(六)加強(qiáng)對(duì)中介報(bào)告的審核。重點(diǎn)審核中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否詳實(shí)、明確結(jié)論是否公允、客觀，披露事項(xiàng)是否全面、完整，是否符合規(guī)定的工作規(guī)程、報(bào)告格式及有關(guān)要求。

五、重視推廣，加強(qiáng)審核，抓好關(guān)聯(lián)交易申報(bào)

各基層局應(yīng)總結(jié)2009年度推廣關(guān)聯(lián)交易網(wǎng)上申報(bào)的經(jīng)驗(yàn)，采取措施，確保關(guān)聯(lián)交易申報(bào)到位。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009] 2 號(hào))精神，對(duì)涉及關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，結(jié)合日常的稅收征管信息，逐戶(hù)審核分析其關(guān)聯(lián)交易行為和交易價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則、是否存在納稅異常等問(wèn)題，確保稅負(fù)公平。對(duì)經(jīng)審核需要開(kāi)展特別納稅調(diào)整的，應(yīng)按照《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)>的通知》(廈地稅發(fā)[2009]126號(hào))的要求開(kāi)展調(diào)查調(diào)整。

六、繼續(xù)推廣稅務(wù)代理，規(guī)范中介鑒證服務(wù)

進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)代理的橋梁和紐帶作用，適應(yīng)當(dāng)前稅收征管的需求，大力推廣稅務(wù)代理，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證作用。各基層局應(yīng)根據(jù)稅務(wù)代理的范圍，引導(dǎo)、鼓勵(lì)企業(yè)本著自愿的原則委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告，積極推廣中介服務(wù)。按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人辦理財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況等涉稅鑒證業(yè)務(wù)，要求納稅人提供有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。對(duì)下列企業(yè)，要求其年度匯算清繳時(shí)應(yīng)提供有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告：1.年度虧損額300萬(wàn)元以上(含300萬(wàn))的企業(yè)；2.連續(xù)虧損三年以上的企業(yè)。

稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，不符合規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予承認(rèn)。各級(jí)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查與監(jiān)督，規(guī)范稅務(wù)代理，查處違規(guī)行為，提高代理質(zhì)量。

七、充分運(yùn)用匯算數(shù)據(jù)，開(kāi)展納稅評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的運(yùn)用和分析，充分利用匯算清繳數(shù)據(jù)，及時(shí)核對(duì)相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。

(二)認(rèn)真組織企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。納稅評(píng)估是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理工作的一項(xiàng)重要手段。匯算清繳后，各基層局應(yīng)組織開(kāi)展納稅評(píng)估工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)申報(bào)資料的橫向和縱向分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點(diǎn)和異常情況，有針對(duì)性的實(shí)施納稅評(píng)估，堵塞征管漏洞，提高企業(yè)所得稅管征力度。2010年度納稅評(píng)估面應(yīng)不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的3%。

(三)開(kāi)展企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)匯算清繳后續(xù)管理。專(zhuān)項(xiàng)檢查是對(duì)納稅評(píng)估工作的延伸，匯算清繳后，各基層局應(yīng)在評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和難點(diǎn)，深入企業(yè)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，檢查面應(yīng)達(dá)匯算清繳企業(yè)總數(shù)的1％—2％。納稅評(píng)估和專(zhuān)項(xiàng)檢查面應(yīng)不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的5%。

八、明確申報(bào)資料，及時(shí)上報(bào)總結(jié)

(一)納稅人匯算清繳申報(bào)期限及申報(bào)資料

1.申報(bào)期限。納稅人2010年匯算清繳應(yīng)于2011年5月底之前完成，并報(bào)送相關(guān)的涉稅資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

2.申報(bào)資料。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表；

(2)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表(《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》、《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(事業(yè)單位為各類(lèi)收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門(mén)規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容)；

(3)涉及跨年度確認(rèn)所得或無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目的，同時(shí)報(bào)送《跨年度確認(rèn)所得情況表》、《無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目情況表》；

(4)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

(5)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況等相關(guān)資料；

(6)涉稅事項(xiàng)審核審批文件、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料，要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附送的有關(guān)報(bào)備資料。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

(二)及時(shí)上報(bào)匯算清繳總結(jié)

匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局要及時(shí)撰寫(xiě)分析報(bào)告和總結(jié)，于6月25日前將匯算清繳材料報(bào)送市局(稅政二處)。具體內(nèi)容有：

1.《企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告》。總結(jié)應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；減免稅的審批、報(bào)備情況；中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳的情況(戶(hù)數(shù)、比例、調(diào)整的應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)繳的稅款、存在的問(wèn)題、建議)；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在的問(wèn)題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議；關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的組織情況、審核分析情況和存在問(wèn)題及建議。

2.核實(shí)“即征即退”企業(yè)戶(hù)數(shù)，做好“即征即退”工作，上報(bào)“即征即退”工作總結(jié)。

匯算清繳工作其他未盡事宜請(qǐng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理。

二○一一年一月二十一日