各區(qū)地方稅務(wù)局、各直屬(派出)機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《廈門(mén)市地方稅務(wù)局稅收違法案件一案雙查工作實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各單位在開(kāi)展一案雙查工作中遇到的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局(監(jiān)察室)。

廈門(mén)市地方稅務(wù)局

2015年7月13日

廈門(mén)市地方稅務(wù)局稅收違法案件一案雙查工作實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，規(guī)范稅收征管和執(zhí)法行為，有效預(yù)防和查處征收管理和稅收?qǐng)?zhí)法中的違法違紀(jì)問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收違法案件一案雙查辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2008]125號(hào))和《稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定》(稅總發(fā)[2015]20號(hào))，結(jié)合地稅工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)涉稅當(dāng)事人)稅收違法案件中，對(duì)地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員的執(zhí)法行為規(guī)范性和履職行為廉潔性進(jìn)行檢查，對(duì)違紀(jì)違法行為依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查和追究責(zé)任的活動(dòng)。

第二章 組織領(lǐng)導(dǎo)

第三條 一案雙查由稽查部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)按照職責(zé)分工實(shí)施?；椴块T(mén)負(fù)責(zé)查處涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)查處地稅機(jī)關(guān)和地稅人員違紀(jì)違法行為。

第四條 市局成立一案雙查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，市局分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，市局法規(guī)處處長(zhǎng)、稽查局局長(zhǎng)、監(jiān)察室主任為副組長(zhǎng)，成員由法規(guī)處、稽查局、監(jiān)察室等相關(guān)部門(mén)人員組成，涉及檢查工作由市局機(jī)關(guān)相關(guān)職能部門(mén)配合。

第五條 稽查、紀(jì)檢監(jiān)察應(yīng)部門(mén)建立一案雙查工作定期溝通聯(lián)系機(jī)制，互相協(xié)助、密切配合。

第三章 雙查范圍

第六條 有下列情形之一的，實(shí)行一案雙查：

(一)稽查部門(mén)在檢查中發(fā)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；

(二)重大稅收違法案件存在地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌違法違紀(jì)行為的；

(三)檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，同時(shí)檢舉地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員違紀(jì)違法行為，線索具體的；

(四)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的其他稅收違法案件。

第七條 本辦法所稱(chēng)重大稅收違法案件包括：

(一)偷稅案件，查補(bǔ)稅款數(shù)額超過(guò)70萬(wàn)元(含本數(shù))且占應(yīng)納稅額超過(guò)10％以上的，或罰款數(shù)額超過(guò)100萬(wàn)元(含本數(shù))的；逃避追繳欠稅、騙稅案件，查補(bǔ)稅款數(shù)額70萬(wàn)元(含本數(shù))以上的，以及抗稅和移送司法機(jī)關(guān)的案件；

(二)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督辦的重大案件；

(三)造成重大社會(huì)影響的案件；

(四)島外各區(qū)局重大稅收違法案件的具體數(shù)額及金額標(biāo)準(zhǔn)由各區(qū)地方稅務(wù)局分別規(guī)定，并報(bào)市局監(jiān)察室備案。

第八條 稽查部門(mén)在檢查中發(fā)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)妥善保存有關(guān)證據(jù)和材料，并按規(guī)定轉(zhuǎn)交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)：

(一)與不法分子相勾結(jié)，虛開(kāi)、非法買(mǎi)賣(mài)發(fā)票，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的；

(二)為涉案當(dāng)事人通風(fēng)報(bào)信、提供偽證、說(shuō)情，影響案件查處的；

(三)隱匿、轉(zhuǎn)移、毀滅證據(jù)的；

(四)索取、收受賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取利益的；

(五)侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；

(六)經(jīng)商辦企業(yè)或者在企業(yè)入股分紅，以及其他違反規(guī)定從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)的；

(七)違反稅收法律、行政法規(guī)以及稅收征管制度、規(guī)定、流程的；

(八)有其他違紀(jì)違法行為的。

第九條 稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)以外的國(guó)家機(jī)關(guān)或者工作人員涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)或者其他違紀(jì)違法行為的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)或者線索轉(zhuǎn)交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)依照有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第十條 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函委托的協(xié)查事項(xiàng)，受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員不按照規(guī)定進(jìn)行協(xié)查、反饋協(xié)查情況，或者提供虛假情況的，委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況或者線索逐級(jí)上報(bào)至與受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，請(qǐng)求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)或者責(zé)令受托方上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，追究相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員責(zé)任。

第十一條 地稅機(jī)關(guān)其他部門(mén)在履行職責(zé)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌違紀(jì)違法行為的情況或者線索的，比照本辦法執(zhí)行。

第四章 雙查內(nèi)容

第十二條 一案雙查主要檢查地稅機(jī)關(guān)、地稅人員對(duì)執(zhí)法行為規(guī)范性和履職行為廉潔性進(jìn)行檢查。具體包括：

(一)稅務(wù)登記辦理、申報(bào)征收、稅額核定、發(fā)票管理、減免退稅管理、退稅欠稅管理，以及其他稅務(wù)行政許可和管理環(huán)節(jié)的程序是否符合法定程序，內(nèi)容是否正確，手續(xù)是否完備等。

(二)地稅人員執(zhí)行廉潔自律規(guī)定情況：

1.是否存在接受納稅人與行使職權(quán)有關(guān)的單位和個(gè)人贈(zèng)送的禮品、禮金和有價(jià)證券行為；

2.是否存在索要納稅人財(cái)物的行為；

3.是否存在徇私舞弊、玩忽職守不征少征應(yīng)征稅款或幫助納稅人逃避處罰行為；

4.是否存在接受納稅人的吃請(qǐng)，接受和參加納稅人支付費(fèi)用的營(yíng)業(yè)性?shī)蕵?lè)、健身活動(dòng)或參與納稅人賭博行為；

5.是否存在向納稅人借錢(qián)借物、無(wú)償占有其財(cái)物和報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用或強(qiáng)買(mǎi)強(qiáng)賣(mài)行為；

6.是否存在強(qiáng)行為納稅人指定稅務(wù)代理、利用職權(quán)為中介機(jī)構(gòu)介紹代理業(yè)務(wù)和從事中介等營(yíng)利性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(三)是否存在其他違紀(jì)違法行為。

第五章 工作流程

第十三條 稽查部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)實(shí)施檢查、調(diào)查應(yīng)當(dāng)使用各自文書(shū)，并按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行。

第十四條 對(duì)重大稅收違法案件，稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)在作出稅務(wù)處理處罰決定后5個(gè)工作日內(nèi)制作《重大稅收違法案件一案雙查轉(zhuǎn)交單》(見(jiàn)附件1)，連同《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》(或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》)以及《稅務(wù)稽查報(bào)告》《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，經(jīng)稽查部門(mén)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。

第十五條 對(duì)稽查部門(mén)轉(zhuǎn)交的重大稅收違法案件，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)隨案轉(zhuǎn)交的相關(guān)材料進(jìn)行案頭分析，需要時(shí)可調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷等有關(guān)資料，認(rèn)為存在地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌違紀(jì)違法行為的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《稅收違法案件一案雙查審批表》(見(jiàn)附件3)，報(bào)經(jīng)分管紀(jì)檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開(kāi)展調(diào)查。

第十六條 稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌本辦法第九條所列違紀(jì)違法行為的情況或者線索的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至稽查部門(mén)主要負(fù)責(zé)人；稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)填寫(xiě)《地稅機(jī)關(guān)(人員)涉嫌違紀(jì)違法問(wèn)題線索轉(zhuǎn)交單》(見(jiàn)附件2)，由主要負(fù)責(zé)人簽報(bào)分管稽查工作的領(lǐng)導(dǎo)；分管稽查工作的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的決定，決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)批轉(zhuǎn)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)；不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的，應(yīng)當(dāng)簽署不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的理由。

第十七條 稽查人員發(fā)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索涉及到本部門(mén)負(fù)責(zé)人的，可以直接向上級(jí)地稅機(jī)關(guān)監(jiān)察部門(mén)報(bào)告。

第十八條 稽查部門(mén)向監(jiān)察部門(mén)轉(zhuǎn)交違法違紀(jì)事實(shí)或線索，應(yīng)制作《地稅機(jī)關(guān)(人員)涉嫌違紀(jì)違法問(wèn)題線索轉(zhuǎn)交單》，辦理交接手續(xù)。

第十九條 檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法問(wèn)題的，一般先由稽查部門(mén)實(shí)施稅務(wù)檢查，檢查結(jié)束后，稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果通報(bào)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。

檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法線索具體的，稽查部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可組成聯(lián)合檢查組，同時(shí)進(jìn)行檢查、調(diào)查。

第二十條 稽查部門(mén)在稅收違法案件檢查中，可以提請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提前介入。

紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可以提前介入稽查部門(mén)正在查處的稅收違法案件，對(duì)地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌違紀(jì)違法行為開(kāi)展調(diào)查。有證據(jù)或者線索證明地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌重大違紀(jì)違法行為的，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)提前介入查處。

第二十一條 紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在接到稽查部門(mén)轉(zhuǎn)交的問(wèn)題線索后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理，并將受理情況反饋給稽查部門(mén)。對(duì)于不屬于本部門(mén)管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交有管轄權(quán)的部門(mén)，并告知稽查部門(mén)。

第二十二條 上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可以根據(jù)具體工作情況要求下級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)開(kāi)展一案雙查，也可以直接或者聯(lián)合同級(jí)稽查部門(mén)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件開(kāi)展一案雙查。

第二十三條 紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)稽查部門(mén)轉(zhuǎn)交的問(wèn)題線索，可征求有關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，作為是否調(diào)查的參考，并可提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)協(xié)助收集、審查、判斷或者認(rèn)定證據(jù)。

第二十四條 對(duì)核查屬實(shí)的違規(guī)違紀(jì)案件，由一案雙查工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)《廈門(mén)市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)人員的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任和紀(jì)律責(zé)任。涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。

第六章 工作紀(jì)律

第二十五條 一案雙查工作必須堅(jiān)持“事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法、手續(xù)完備”的方針，做到務(wù)實(shí)、依法、依紀(jì)辦案。

第二十六條 稽查部門(mén)在實(shí)施稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)或地稅人員涉嫌違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索，應(yīng)當(dāng)妥善保存與違法違紀(jì)行為有關(guān)的證據(jù)材料。

第二十七條 稽查、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵守保密工作紀(jì)律，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員違紀(jì)違法的證據(jù)、線索，以及提供線索的稽查人員有關(guān)情況，不得泄露、傳播。

第二十八條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)提供線索的稽查人員給予鼓勵(lì)和保護(hù)。

第二十九條 有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任：

(一)稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)或者地稅人員涉嫌失職瀆職以及其他違紀(jì)違法行為的事實(shí)或者線索，隱瞞不報(bào)或者銷(xiāo)毀有關(guān)證據(jù)的；

(二)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)接到稽查部門(mén)轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，無(wú)正當(dāng)理由不調(diào)查的；

(三)對(duì)提供線索的稽查人員打擊報(bào)復(fù)的。

第七章 附則

第三十條 市局將本辦法執(zhí)行情況列入對(duì)各單位年度落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制情況檢查考核和績(jī)效評(píng)估的重要內(nèi)容。

第三十一條 本辦法由廈門(mén)市地方稅務(wù)局監(jiān)察室負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本辦法自印發(fā)之日起正式實(shí)施。