尊敬的納稅人：

根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告)要求，符合條件的納稅人應按規(guī)定分別進行關聯(lián)申報和準備同期資料，現(xiàn)將有關注意事項提示如下：

一、關聯(lián)申報注意事項

(一)關聯(lián)申報對象

以下納稅人應當在向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》：

1.2022年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的實行查賬征收的居民企業(yè)；

2.2022年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)；

3.達到國別報告報送條件的居民企業(yè)(即該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；或該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè) )。

若企業(yè)2022年度內未與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可不進行2022年度關聯(lián)業(yè)務申報。

(二)申報方式

納稅人可以通過直接上門(柜臺)申報和網上申報兩種方式進行關聯(lián)申報，推薦納稅人采用網上申報方式進行關聯(lián)申報。網上申報入口為：電子稅務局＞【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報稅(費)清冊】-【按期應申報】項目下，點擊“關聯(lián)業(yè)務往來報告表”的【填寫申報表】按鈕，進行報送。為了提高納稅人申報效率，廈門市電子稅務局已上線導入申報功能，納稅人可下載關聯(lián)申報表模板填寫后再導入申報。(特別提示：自2023年3月廈門市電子稅務局已上線新版年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，關聯(lián)申報表導入模板也相應更新，納稅人若采用模板導入申報的，需重新下載填報新版導入模板進行導入)

納稅人如需對申報進行更正的，網上更正申報入口為：電子稅務局＞【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【更正申報(新)】，選擇申報表種類為“中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表”，然后填寫申報起止日期，查詢已申報的記錄，選擇需更正的申報記錄后，點擊【更正】按鈕即可進行更正。

(三)申報期限

2022年度關聯(lián)申報期限為2023年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。

納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難需要延期的，應當按照稅收征收管理法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規(guī)定辦理。

(四)申報指引

《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016版)》一共包括22張表單，分為三部分。

第一部分為基礎信息，包括表G000000、表G100000、表G101000，為必填項。

第二部分為關聯(lián)交易信息，包括G102000到G113020，請各位納稅人根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關聯(lián)業(yè)務往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

第三部分為國別報告表，包括G114010到G114031，達到國別報告報送條件的納稅人請?zhí)顖笤摬糠直砀瘛?/p>

二、同期資料報送注意事項

(一)報送對象

根據(jù)總局42號公告要求，以下納稅人應按照規(guī)定準備同期資料(主體文檔、本地文檔或特殊事項文檔)：

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:

(1)年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

(2)年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

2.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:

(1)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元；

(2)金融資產轉讓金額超過1億元；

(3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元；

(4)其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元；

(5)未達到上述本地文檔準備標準的企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，2022年度虧損的。

3.特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

在2022年度內僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的納稅人不需準備同期資料。

(二)時限要求

主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢，本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。

以上同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后也可主動提交至稅務機關。建議通過廈門市電子稅務局提交同期資料，提交路徑：電子稅務局＞我要辦稅＞稅費申報及繳納＞申報輔助信息報告＞特別納稅調整數(shù)據(jù)采集＞新增＞同期資料。

三、其他注意事項

各位納稅人如對關聯(lián)申報及同期資料準備事項仍有疑問，請及時咨詢稅務機關。

咨詢熱線：0592-12366、各主管稅務機關公布的咨詢電話、國際稅收管理處咨詢專線0592-5315176。

《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》、填報說明、填報示例下載路徑：廈門市稅務局網站首頁＞納稅服務＞下載中心＞表證單書及范本下載＞企業(yè)所得稅＞中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)。

國家稅務總局廈門市稅務局

2023年3月31日