尊敬的劉春委員：

近接由我局獨(dú)辦的《關(guān)于再生資源回收利用行業(yè)稅賦影響及建議》(市政協(xié)十四屆一次會議20222029號)提案，針對提案提出的涉稅建議，我局高度重視，強(qiáng)化溝通聯(lián)絡(luò)，認(rèn)真研究辦理。現(xiàn)將辦理情況答復(fù)如下：

為推動資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，資源節(jié)約高效利用，國家對于資源綜合利用行業(yè)出臺了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，如企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入；從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策等。2022年3月1日，《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號)落地生效，擴(kuò)展了資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的享受范圍，降低了資源綜合利用企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對防范行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范行業(yè)經(jīng)營秩序也起到積極作用。

一、關(guān)于再生資源回收企業(yè)開收購發(fā)票的建議

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，收購發(fā)票僅用于納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。再生資源回收企業(yè)可根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定取得稅前扣除憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

二、關(guān)于前端回收小微企業(yè)充分利用已實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的建議

國家已出臺一系列組合式稅費(fèi)支持政策，我局將全力以赴確保新的組合式稅費(fèi)支持政策落地生根。政策內(nèi)容包括：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等。

三、關(guān)于擴(kuò)大資源綜合利用增值稅即征即退政策適用范圍至中端的回收分揀打包企業(yè)、低值可回收物給予免稅等稅收優(yōu)惠政策建議

根據(jù)《中華人民共和國立法法》，稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度是由法律制定的。除中央明確授權(quán)外，地方政府、省級及省以下稅務(wù)部門無權(quán)制定稅收優(yōu)惠政策。我局將立足稅務(wù)部門工作職能，持續(xù)開展資源綜合利用行業(yè)相關(guān)稅收調(diào)研，適時(shí)向國家稅務(wù)總局反映有關(guān)涉稅建議。

為支持社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅務(wù)部門將做資源綜合利用相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)，不斷提升納稅服務(wù)水平，不折不扣落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，助力資源綜合利用行業(yè)健康發(fā)展。

特此函復(fù)。

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2022年4月15日