【問題1】《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局 廈門市市場監(jiān)督管理局關(guān)于進一步做好股權(quán)變更登記個人所得稅完稅憑證查驗有關(guān)事項的通告》(2023年1號，以下簡稱“1號通告”)2023年10月1日起施行，此前發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓還要申報納稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當繳納個人所得稅，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)按照規(guī)定需要申報納稅。1號通告一方面是向公眾提醒股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要申報納稅，一方面是向公眾告知稅務(wù)、市場監(jiān)督兩個部門將實現(xiàn)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)信息互通，進一步優(yōu)化個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息化管理服務(wù)。

【問題2】什么情況下，個人股東需要辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報納稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(2014年67號，以下簡稱“67號公告”)明確，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：1.出售股權(quán)；2.公司回購股權(quán)；3.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；4.股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；5.以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；6.以股權(quán)抵償債務(wù)；7.其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

【問題3】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要怎么辦理申報納稅？

答：納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報?？梢杂晒蓹?quán)受讓人(扣繳義務(wù)人)辦理，也可以個人自行到稅務(wù)辦稅柜臺辦理，還可以委托第三方辦理(如：被投資企業(yè))。辦理時需提供以下材料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料。

【問題4】個人股東“0”元、低價或者平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否還需要繳稅？

答：67號公告明確：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

【問題5】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的正當理由有哪些？

答：67號公告明確，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的正當理由包括：1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

【問題6】如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低又沒有67號公告所述的正當理由，稅務(wù)機關(guān)會如何核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低又沒有正當理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：1.凈資產(chǎn)核定法：按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定；2.類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；3.其他合理方法：采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。