各區(qū)地方稅務(wù)局、各直屬(派出)機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步規(guī)范個人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個人所得稅征收管理，做好2017年度個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識，精心組織

個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是個人所得稅征收管理的重要組成部分。各單位要高度重視2017年度獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)各自轄區(qū)內(nèi)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅實(shí)際征管情況，制定具體實(shí)施方案，確保工作有效落實(shí)。

二、統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)安排

認(rèn)真組織開展個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是落實(shí)有關(guān)稅收政策、提高個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要環(huán)節(jié)。各單位要結(jié)合實(shí)際，統(tǒng)籌安排。為確保個人所得稅匯算工作質(zhì)量，各基層局在具體工作中應(yīng)做到“三個結(jié)合”：

一是把獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算清繳與企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)合起來，做到統(tǒng)籌兼顧，避免出現(xiàn)重企業(yè)所得稅輕個人所得稅的情況，確保匯算工作的順利完成。

二是把個人所得稅匯算清繳與貫徹落實(shí)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)工作相結(jié)合。匯算中要嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，特別是《辦法》中對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，對年所得超過12萬元的投資者個人應(yīng)督促其及時辦理自行申報。

三是全面匯算和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。本次獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算面為100%?？梢暰唧w情況分別采用案頭審計(jì)和現(xiàn)場檢查。針對高收入行業(yè)以及少數(shù)長年虧損的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，以達(dá)到規(guī)范管理的目的。根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知〉的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號)要求，我局對稅務(wù)師、會計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等中介機(jī)構(gòu)，要求采取查賬方式征收個人所得稅。

三、嚴(yán)格執(zhí)法，突出重點(diǎn)

核實(shí)投資者經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各基層局在組織匯算過程中，除了要依照政策規(guī)定強(qiáng)化對個人獨(dú)資、合伙企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和損失等事項(xiàng)的檢查外，重點(diǎn)審核以下四項(xiàng)內(nèi)容：一是重點(diǎn)檢查個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人基本信息、任職信息、投資信息登記情況，尤其是個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者履行自行納稅申報義務(wù)的情況；二是重點(diǎn)檢查采用核定方式征收的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個人的勞務(wù)報酬履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)的情況；三是重點(diǎn)檢查獨(dú)資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出的情況；四是重點(diǎn)檢查合伙制股權(quán)投資基金自然人合伙人取得投資收益是否準(zhǔn)確繳納稅款。

四、加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化培訓(xùn)

各基層局應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓(xùn)。一是組織稅務(wù)干部學(xué)習(xí)獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的政策規(guī)定，以及《辦法》中對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行納稅申報的規(guī)定，理解并掌握政策精神；二是做好稅法宣傳解釋工作，確保納稅人及時正確了解匯算清繳和自行申報的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報工作的質(zhì)量和效率。

五、業(yè)務(wù)政策，精準(zhǔn)把握

根據(jù)《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號)規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。各基層局應(yīng)嚴(yán)格依照《個體工商戶個人所得稅計(jì)稅辦法》(稅務(wù)總局令[2014]35號)規(guī)定，開展匯算清繳工作。匯算檢查中涉及的其他稅收政策問題應(yīng)依照《〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅的通知》(財(cái)稅[2003]158號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)以及《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知〉的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對目前政策尚不明確的，應(yīng)及時向市局反映。

六、資料報送，按時保質(zhì)

匯算工作要求在2018年5月31日前結(jié)束。各基層局應(yīng)于2018年5月31日前報送匯算工作總結(jié)、《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表》和《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》?！秱€人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》應(yīng)嚴(yán)格按照《填報說明》的要求填報，工作總結(jié)報告中應(yīng)體現(xiàn)本單位匯算工作開展具體情況及取得的成效，重點(diǎn)反映政策和征管中存在的問題以及改進(jìn)意見和建議。

附件： 1.個人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表

2.個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表

3.《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯表》填表說明

廈門市地方稅務(wù)局

2018年1月4日