為進一步規(guī)范對自然人出租房產(chǎn)的個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)公告如下：

一、自然人在廈門市范圍內(nèi)將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租，并取得租金收入或者其它經(jīng)濟利益，應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃所得”項目申報繳納個人所得稅。

二、個人所得稅征收采取據(jù)實征收和核定征收兩種征收方式：

(一)納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實征收方式計算應(yīng)納稅所得額時，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔(dān)的實際修繕費用，以及稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(二)納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費用憑證，不能準(zhǔn)確計算房產(chǎn)租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

(三)應(yīng)納稅額的計算公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

自然人出租住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅；自然人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。

三、房產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次，納稅人同一個月多次取得房產(chǎn)租賃所得應(yīng)合并計算納稅。

四、本公告自2018年3月1日起實施。

廈門市地方稅務(wù)局

2018年1月31日

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于《自然人出租房產(chǎn)個人所得稅征收管理的公告》的政策解讀

為進一步規(guī)范自然人出租房產(chǎn)個人所得稅的稅收征管，進一步提高稅收征管質(zhì)效，廈門市地方稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個人所得稅征收管理的公告》(以下簡稱公告)。為便于納稅人理解，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺的政策依據(jù)

(一)法律規(guī)定：《個人所得稅法》第三條第四款規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十?！秱€人所得稅法實施條例》第八條第八款的規(guī)定：“財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！?/p>

(二)部門規(guī)章規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]639號)的規(guī)定，納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實征收方式計算應(yīng)納稅所得額時，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔(dān)的實際修繕費用，以及稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[2000]125號)規(guī)定，對個人出租住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。

二、《公告》所適用范圍及對象

《公告》第一條規(guī)定，凡自然人(含外籍個人、華僑、港澳臺同胞)在廈門市范圍內(nèi)將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租，并取得租金或者其它經(jīng)濟利益的行為，都屬于個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，都應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

三、個人房產(chǎn)出租的征收方式

《公告》第二條規(guī)定了自然人出租房產(chǎn)征收個人所得稅時有兩種征收方式，分別為據(jù)實征收和核定征收，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人的實際情況確定征收方式：

(一)據(jù)實征收：納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實征收方式計算應(yīng)納稅所得額時，可憑合法有效憑證，從其租金收入中扣除相應(yīng)的成本費用。即應(yīng)納稅額=(應(yīng)稅收入-成本費用扣除)×稅率。

(二)核定征收：納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費用憑證，不能準(zhǔn)確計算房產(chǎn)租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×5%×稅率。

個人出租住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。應(yīng)稅收入不含本次出租繳納的增值稅。

四、《公告》實施的時間規(guī)定

《公告》于2018年3月1日起實施。