各區(qū)地方稅務(wù)局，直屬分局，涉外分局，火炬分局，象嶼分局：

為進一步規(guī)范個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅征收管理，做好2013年度個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、提高認(rèn)識，做好組織工作

個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是個稅征收管理的重要組成部分。各單位要高度重視2013年度獨資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)各自轄區(qū)內(nèi)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅實際征管情況，制定具體實施方案，明確工作分工和職責(zé)，并安排人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)匯算清繳工作的計劃、組織、協(xié)調(diào)，確保工作有效落實。

二、統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)安排，做好個稅匯算清繳工作

認(rèn)真組織開展個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是落實有關(guān)稅收政策、提高個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要環(huán)節(jié)。各單位要結(jié)合實際，合理調(diào)配力量，講究方法，統(tǒng)籌安排。為確保個稅匯算工作質(zhì)量，各基層局在具體工作中應(yīng)做到“三個結(jié)合”：

一是把獨資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算清繳與企業(yè)所得稅匯算清繳兩項工作結(jié)合起來，做到統(tǒng)籌兼顧兩不誤，避免出現(xiàn)重企業(yè)所得稅輕個人所得稅的情況，確保匯算工作的順利完成。

二是把個稅匯算清繳與貫徹落實《個稅自行申報辦法》工作相結(jié)合。匯算中要嚴(yán)格執(zhí)行獨資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，特別是《個稅自行申報辦法》中對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，對年所得超過12萬元的投資者個人應(yīng)督促其及時辦理自行申報。

三是全面匯算和重點檢查相結(jié)合。本次獨資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算面要求達到100%。具體工作中可視情況分別采用案頭審計和現(xiàn)場檢查，在查賬征收戶中可推廣稅務(wù)中介代理的辦法，確保匯算工作順利完成。同時，針對高收入行業(yè)以及少數(shù)長年虧損的個人獨資、合伙企業(yè)應(yīng)實施重點檢查，以達到規(guī)范管理的目的。根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知〉的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號)要求，我局對稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，要求采取查賬方式征收個人所得稅。自2013年1月1日起，本市所有律師事務(wù)所均應(yīng)采用查帳征收方式征收個人所得稅。

三、嚴(yán)格執(zhí)法，突出重點地審核應(yīng)納稅所得額

核實投資者經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是獨資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各基層局在組織匯算過程中，除了要依照政策規(guī)定強化對個人獨資、合伙企業(yè)收入、成本、費用和損失等事項的檢查外，重點審核以下四項內(nèi)容：一是重點檢查納入個稅全員全額管理系統(tǒng)進行管理的個人獨資、合伙企業(yè)個人基本信息、任職信息登記和實行明細(xì)申報的情況，尤其是個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人履行自行納稅申報義務(wù)的情況；二是按照《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)帶征個人所得稅有關(guān)問題的通知》(廈地稅函[2002]91號)要求，重點檢查采用核定方式征收的個人獨資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個人的勞務(wù)報酬履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)的情況；三是重點檢查獨資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出的情況；四是重點檢查合伙制股權(quán)投資基金自然人合伙人取得投資收益是否準(zhǔn)確繳納稅款。

四、加強宣傳輔導(dǎo)，切實做好個稅匯算清繳前的培訓(xùn)工作

培訓(xùn)工作是年度匯算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到匯算工作的效率和質(zhì)量。各基層局應(yīng)根據(jù)各自的實際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓(xùn)。一是組織參加匯算工作的干部認(rèn)真學(xué)習(xí)獨資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，以及《個稅自行申報辦法》中對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，正確理解和掌握政策精神；二是以匯算清繳為契機，做好納稅服務(wù)工作。確保納稅人及時正確了解匯算清繳和自行申報的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報工作的質(zhì)量和效率。

五、有關(guān)政策問題

(一)費用扣除問題。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用，每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出等，均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]65號)執(zhí)行。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日起為3500元/月。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》(總局公告2012年第53號)和《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于律師行業(yè)個人所得稅有關(guān)問題的公告》(廈門市地方稅務(wù)局2013年第2號)規(guī)定，我市律師辦案費用扣除比例調(diào)整為35%，實行上述收入分成辦法的律師辦案費用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。

(二)財政撥款問題。對個人獨資、合伙企業(yè)取得縣以上財政等部門發(fā)放的專項用途財政性資金，凡同時符合以下條件的，暫不征收個人所得稅。

1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定了該資金的專項用途；

2.財政部門或者其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求；

3.企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

(三)其他政策問題。匯算檢查中涉及的其他稅收政策問題應(yīng)依照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)、《〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅的通知》(財稅[2003]158號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)以及《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知>的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對目前政策尚不明確的，應(yīng)及時向市局反映。

六、資料報送與績效考核

匯算工作要求在4月20日前結(jié)束。各基層局應(yīng)于4月25日前報送匯算工作總結(jié)、《個人獨資和合伙企業(yè)基本情況表》(見附件1)和《個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》(見附件2)，以及兩個匯算典型案例。《個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》應(yīng)嚴(yán)格按照《填報說明》(見附件3)的要求填報，工作總結(jié)報告中應(yīng)體現(xiàn)本單位匯算工作開展具體情況及取得的成效，重點反映政策和征管中存在的問題以及改進意見和建議。市局將根據(jù)各基層局的完成情況進行績效考核。

附件：

1.個人獨資和合伙企業(yè)基本情況表

2.個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表

3.《個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯表》填表說明

廈門市地方稅務(wù)局

2013年12月30日