各區(qū)地方稅務局，各直屬(派出)單位：

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)、《國家稅務總局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(稅總發(fā)[2013]26號)和《國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導意見》( 稅總發(fā)[2013]55號)要求，為進一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)效，現(xiàn)就做好2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、加強考核，進一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量

根據(jù)即將出臺的國家稅務總局《稅務系統(tǒng)績效管理辦法(試行)》、《稅務系統(tǒng)績效考評指標》、市局《企業(yè)所得稅匯算清繳考核辦法》，進一步加強對各基層局企業(yè)所得稅納稅申報情況、納稅申報準確性、企業(yè)所得稅后續(xù)管理的考核力度，將相關(guān)考核指標的差錯率列入(業(yè)務處室)對基層局的年終考核項目；對備案類事項后續(xù)管理不到位出現(xiàn)執(zhí)法過錯的，將追究執(zhí)法過錯責任，以期進一步提高我局企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量。

各基層局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強領(lǐng)導，強化考核。根據(jù)總局、省局及市局的相關(guān)要求，結(jié)合各單位情況，制定具體實施辦法，提高工作質(zhì)量，把握工作進度，順利完成2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、加強政策宣傳培訓，提高納稅輔導針對性和有效性

(一)組建市局企業(yè)所得稅政策服務團隊

以入選總局企業(yè)所得稅人才庫的人員，部分業(yè)務骨干、稅政科長、基層局分管局領(lǐng)導，以及市局稅政二處人員為基礎，組建廈門市地稅局企業(yè)所得稅政策服務團隊。該團隊的主要任務是：定期開展政策研討活動，研究企業(yè)所得稅管理和企業(yè)所得稅政策的重點、疑難問題；收集基層局和納稅人反映的企業(yè)所得稅政策問題；為重點稅源企業(yè)和基層局提供政策輔導和業(yè)務培訓等。

(二)繼續(xù)做好納稅輔導

一是組織召開匯算清繳專題輔導會，輔導納稅人理解政策，了解申報流程等。多渠道開展政策宣傳培訓，通過納稅人學校、12366熱線、網(wǎng)站、報紙、電視、電子屏幕、短信平臺、稅企郵箱、微博等宣傳載體，開展形式多樣的政策宣傳解釋，努力提高政策宣傳培訓的廣度和深度。二是開展有針對性和側(cè)重點的輔導。除企業(yè)所得稅各項稅收政策外，對2013年新的政策、變動較大、涉及面較廣的政策規(guī)定、優(yōu)惠政策、納稅調(diào)整項目、已執(zhí)行到期的政策、分支機構(gòu)年度申報等，要進行重點宣傳輔導。三是分類開展匯算清繳培訓。以《企業(yè)所得稅管理行業(yè)操作指南》為基礎，按稅源不同特點分類開展匯算清繳培訓，歸集行業(yè)稅收政策進行分類政策輔導。

(三)進一步加強內(nèi)部培訓

市局將及時組織稅政人員及業(yè)務骨干培訓，培訓內(nèi)容包含2013年新的稅收政策及匯算清繳應注意的事項、疑難解答等。要發(fā)揮新組建的企業(yè)所得稅政策服務團隊的作用，為重點稅源企業(yè)和基層局提供政策輔導和業(yè)務培訓。各基層局應注重發(fā)揮企業(yè)所得稅業(yè)務骨干的作用，針對重點稅源戶開展個性化納稅輔導。

三、加強企業(yè)所得稅備案類事項的后續(xù)管理

針對企業(yè)所得稅備案類事項后續(xù)管理存在的問題，組織開展企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案類、資產(chǎn)損失備案類等后續(xù)管理事項專項納稅評估(注：任務名為“企業(yè)所得稅備案類管理事項專項納稅評估”，為本通知的“企業(yè)所得稅專項納稅評估”任務的子任務)。分階段實施案頭評估、重點評估及稅收檢查。以期堵塞管理漏洞，規(guī)避執(zhí)法風險。其中，案頭評估是指與企業(yè)年度申報同進度，結(jié)合納稅輔導，對企業(yè)申報資料、申報數(shù)據(jù)的案頭審核。重點評估和納稅檢查，是指篩選案頭評估發(fā)現(xiàn)的納稅異常戶，分別實施重點評估或稅收檢查。

四、采取措施，確保匯算清繳申報率

各基層局要即時跟蹤納稅人申報情況，掌握申報進度。市局將定期下發(fā)未申報企業(yè)名單，方便基層局和稅管員有針對性地開展申報提醒、申報輔導等，最大限度減少匯算清繳漏報戶，確保匯算清繳申報率。對不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報、不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應按稅收征管法的相關(guān)規(guī)定處理。

五、認真做好年度申報相關(guān)數(shù)據(jù)的審核工作

要認真審核納稅人報送的年度納稅申報表，做好年度申報數(shù)據(jù)、申報項目、附報資料的完整性和邏輯性審核。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點的，及時輔導納稅人更正、補報，提高年度申報質(zhì)量。

(一)審核年度納稅申報表的填報規(guī)范

審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，包括年度納稅申報主表中“納稅調(diào)整后所得”、“彌補以前年度虧損”、“應納稅所得額”，附表五中“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)代碼”、“納稅調(diào)整”等項目。對納稅調(diào)整后所得額剛好為零的企業(yè)，要重點審核。

(二)審核企業(yè)所得稅預繳申報情況

審核納稅人企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))是否低于70%，對比例明顯偏低的，要查明原因。對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

(三)加強對資產(chǎn)損失稅前扣除項目的審核

重點審核損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定進行資產(chǎn)損失申報并報送相應資料等。對跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，要審核其分支機構(gòu)稅前扣除的資產(chǎn)損失是否已向所在地主管稅務機關(guān)申報，對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關(guān)另有規(guī)定外，是否以清單申報的形式向所在地主管稅務機關(guān)申報等。

(四)加強對虧損彌補的審核

審核納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額，是否按規(guī)定出具中介報告，彌補的虧損額是否與稅務機關(guān)的臺帳相符等。

(五)加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核

重點審核高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)、小型微利企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、免稅收入等企業(yè)或項目。審核納稅人減免稅條件發(fā)生變化時，是否按《稅收征管法》規(guī)定及時報告稅務機關(guān)。對不符合減免稅條件的應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格。

(六)加強實收資本金額、股東(股本)結(jié)構(gòu)等所有者權(quán)益項目變動的審核

發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定報送財務報表的納稅人，應要求其限期補報2013年度各季度財務報表；根據(jù)財務報表，審核所有者權(quán)益項目2013年期初、期末數(shù)的變動情況；發(fā)現(xiàn)異常的，應進一步核查；存在問題的應轉(zhuǎn)入納稅評估或稅收檢查。

(七)加強對中介報告的審核

重點審核中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅鑒證報告是否符合規(guī)定，是否與年度申報表一致，是否對年度繳納稅款情況進行全面審核，結(jié)論是否公允、客觀，披露事項是否全面、完整，是否存在含糊不清的事項，是否符合規(guī)定的工作規(guī)程及相關(guān)要求等。

(八)加強匯總納稅企業(yè)年度申報的審核

重點審核總機構(gòu)、分支機構(gòu)是否按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，總機構(gòu)是否按規(guī)定報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機構(gòu)是否按規(guī)定報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

(九)加強對納稅人基礎信息的審核

對納稅人基礎信息不全或錯誤的，如投資信息和登記注冊類型之間不匹配、納稅人所屬行業(yè)、征收方式等信息，應及時做好相關(guān)數(shù)據(jù)的維護工作，確保匯算清繳數(shù)據(jù)的準確性。

六、加強鑒證報告審核，發(fā)揮好中介機構(gòu)的鑒證和服務作用

各基層局要根據(jù)稅務代理的范圍，鼓勵納稅人自愿委托中介機構(gòu)進行企業(yè)所得稅匯算清繳及其他涉稅鑒證，同時加強對中介機構(gòu)鑒證報告的審核，提高匯算清繳質(zhì)量。對發(fā)現(xiàn)稅務中介機構(gòu)違反稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定，造成納稅人未繳、少繳稅款的，要及時上報情況。市局將組織抽查稅務中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范化情況，發(fā)現(xiàn)問題嚴肅處理，促進中介機構(gòu)依法履行審核鑒證責任，提高鑒證業(yè)務質(zhì)量，發(fā)揮好稅務代理的作用。

七、認真落實匯算清繳后續(xù)管理工作

(一)加強數(shù)據(jù)分析比對

主管稅務機關(guān)要加強對企業(yè)所得稅年度納稅申報表、會計報表、企業(yè)所得稅電子臺賬的運用和分析，利用企業(yè)所得稅綜合分析平臺，分析匯算清繳數(shù)據(jù)，進行相關(guān)報表的分析比對，加強企業(yè)所得稅管理。

(二)開展企業(yè)所得稅專項納稅評估

充分利用企業(yè)年度申報表、財務報表、電子臺賬等數(shù)據(jù)信息，以及企業(yè)所得稅綜合分析平臺的分析指標，提高評估選戶的準確性。根據(jù)選戶環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的納稅異常，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，選擇部分評估對象實施重點納稅評估。評估重點包括：各基層局的部分重點稅源戶、企業(yè)所得稅備案類管理事項專項納稅評估的選戶、匯總納稅企業(yè)、重組企業(yè)、連續(xù)兩年虧損的企業(yè)等。納稅評估面不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的3%。

各基層局應進一步規(guī)范納稅評估報告，對重點評估戶的報告內(nèi)容應包括有本通知第五條第(二)～(六)項的審核情況。

(三)開展企業(yè)所得稅專項檢查

各基層局可根據(jù)實際，確定專項檢查的對象，檢查重點同納稅評估的相同。但根據(jù)我局《企業(yè)稅前彌補虧損管理辦法》的規(guī)定，對連續(xù)三年虧損的企業(yè)必須進行專項檢查。檢查面應達匯算清繳企業(yè)總數(shù)的1％—2％。

企業(yè)所得稅專項納稅評估和專項檢查面合計不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的5%。

各基層局應進一步規(guī)范稅收檢查報告，檢查報告內(nèi)容應包括本通知第五條第(二)～(六)項的檢查審核情況。

(四)開展企業(yè)所得稅政策效應評價

提高匯算清繳數(shù)據(jù)利用分析能力，建立健全企業(yè)所得稅政策效應評價工作機制，直屬分局、思明區(qū)局、湖里區(qū)局、集美區(qū)局、海滄區(qū)局應開展房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策效應評價，形成“產(chǎn)品化”的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行評價報告。

八、其他事項

(一)關(guān)于匯算清繳對象

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，無論是查賬征收企業(yè)還是定期定率征收企業(yè)，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2009]79號)的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

(二)關(guān)于納稅人匯算清繳申報期限及申報資料

1.申報期限。納稅人2013年匯算清繳應于2014年5月31日之前完成，并報送相關(guān)的涉稅資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

2.申報資料。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表；

(2)企業(yè)會計報表(《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表)、會計報表附注和財務情況說明書(事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應上報的其他內(nèi)容)；

(3)涉及跨年度確認所得或無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項目的，同時報送《跨年度確認所得情況表》、《無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項目情況表》；

(4)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

(5)總機構(gòu)應同時報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機構(gòu)應報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；

(6)涉稅事項審核審批文件、備案事項的相關(guān)資料、資產(chǎn)損失申報的資料，要求納稅人在年度納稅申報時附送的有關(guān)報備資料。

3.主管稅務機關(guān)要求報送的其它資料。

(三)關(guān)于工作總結(jié)

匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局要及時撰寫匯算清繳工作總結(jié)，于6月25日前將匯算清繳材料報送市局(稅政二處)。總結(jié)應包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；減免稅的審批、報備情況；中介機構(gòu)代理匯算清繳的情況(戶數(shù)、比例、調(diào)整的應納稅所得額、補繳的稅款、存在的問題、建議)；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在的問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。

匯算清繳工作其他未盡事宜請按國家稅務總局關(guān)于匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理。

(四)關(guān)于工作績效考核

市局將根據(jù)宣傳培訓情況、備案類事項審核情況、季度預繳率、申報表的初審復核情況、申報率、數(shù)據(jù)差錯率、中介報告審核情況、納稅評估、專項檢查完成比例、完成質(zhì)量等，對各基層局進行考核，并列入(處室對基層局)年終考核內(nèi)容。

廈門市地方稅務局

2014年1月24日