一、關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告

一是符合條件的“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”(以下簡(jiǎn)稱制造業(yè)等4個(gè)行業(yè))增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。二是符合條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額的60%。三是符合條件的其他納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加的留抵稅額。

二、關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

一、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)按照7號(hào)公告申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)當(dāng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期(以下簡(jiǎn)稱申報(bào)期)內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》。

二、納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。

申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)當(dāng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

三、納稅人適用7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，有納稅繳費(fèi)信用級(jí)別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理留抵退稅提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別確定。

四、在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，參與計(jì)算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時(shí)限受理、審核納稅人的留抵退稅申請(qǐng)，并將審核結(jié)果告知納稅人。

六、納稅人不存在本公告第七條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起(含當(dāng)日，下同)10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。經(jīng)審核，納稅人符合留抵退稅條件的，準(zhǔn)予留抵退稅，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。上述10個(gè)工作日，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起計(jì)算。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，暫停為其辦理留抵退稅：

(一)存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；

(二)被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

(三)增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；

(四)取得增值稅異常扣稅憑證未處理的；

(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

八、本公告第七條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按照以下規(guī)定辦理：

(一)納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；

(二)納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

九、納稅人存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的 《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》：

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的；

(二)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述情形處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可以按照規(guī)定重新申請(qǐng)辦理留抵退稅。

十、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的留抵稅額：

(一)因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。

(二)納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)當(dāng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。

(三)納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。

十一、在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人前期留抵退稅的，以最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的留抵退稅額。

十二、納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

十三、納稅人按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫(xiě)在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、關(guān)于領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)問(wèn)題的通知

開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)依法對(duì)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金的參加人的納稅情況進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。

四、關(guān)于育兒補(bǔ)貼有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

一、對(duì)按照育兒補(bǔ)貼制度規(guī)定發(fā)放的育兒補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

二、縣級(jí)衛(wèi)生健康部門(mén)按規(guī)定為申領(lǐng)補(bǔ)貼的人員辦理個(gè)人所得稅免稅申報(bào)。

五、關(guān)于開(kāi)展2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單制定工作的通知

一、本通知所稱清單是指財(cái)稅〔2023〕25號(hào)文中提及的享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)企業(yè)清單。

二、申請(qǐng)列入清單的企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))應(yīng)于2025年8月31日前在信息填報(bào)系統(tǒng)(www.gymjtax.com)中提交申請(qǐng)，并生成紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章，連同必要佐證材料(電子版、紙質(zhì)版)報(bào)各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)工業(yè)和信息化主管部門(mén)(以下稱地方工信部門(mén))。已列入2024年清單的企業(yè)，擬繼續(xù)申請(qǐng)進(jìn)入2025年清單的，須重新提交《享受增值稅加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)提交證明材料清單》中第2、3、6、8、9項(xiàng)。

三、企業(yè)可于10月31日后，從信息填報(bào)系統(tǒng)中查詢是否被列入清單。清單印發(fā)后，企業(yè)可在當(dāng)期一并計(jì)提前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。列入2025年清單的企業(yè)，于2025年1月1日起享受政策；已列入2024年清單但未列入2025年清單的企業(yè)，于2025年10月31日停止享受政策。

六、關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告

一、快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。

二、具有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸(以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn))經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的納稅人，從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)，自行采購(gòu)并交付給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料(能源)和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料(能源)和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)。

(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

七、關(guān)于中國(guó)與喀麥隆稅收協(xié)定以及中國(guó)與巴西稅收協(xié)定議定書(shū)生效執(zhí)行的公告

《中華人民共和國(guó)政府和喀麥隆共和國(guó)政府對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》(以下簡(jiǎn)稱《中喀協(xié)定》)于2023年10月17日在北京正式簽署。中喀雙方已完成《中喀協(xié)定》生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序?！吨锌f(xié)定》于2025年7月26日生效，適用于2026年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度取得的所得。

《關(guān)于修訂1991年8月5日在北京簽署的〈中華人民共和國(guó)政府和巴西聯(lián)邦共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書(shū)的議定書(shū)》(以下簡(jiǎn)稱《中巴協(xié)定議定書(shū)》)于2022年5月23日在北京、巴西利亞正式簽署。中巴雙方已完成《中巴協(xié)定議定書(shū)》生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序?！吨邪蛥f(xié)定議定書(shū)》于2025年6月14日生效，適用于2026年1月1日或以后對(duì)已支付或計(jì)入的款項(xiàng)源泉扣繳的稅收，以及2026年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中征收的，屬于經(jīng)《中巴協(xié)定議定書(shū)》修訂后的《中華人民共和國(guó)政府和巴西聯(lián)邦共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》稅種范圍的其他稅收。

八、關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資稅收抵免政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

一、境外投資者以分得的利潤(rùn)用于補(bǔ)繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳的注冊(cè)資本，增加實(shí)收資本或資本公積的，屬于“新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積”情形。

二、境外投資者在確定稅收抵免額度時(shí)，可選擇按再投資額的10%或者可適用的稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定的低于10%的股息征稅比例計(jì)算。相關(guān)比例一經(jīng)選定，在持有投資滿5年(60個(gè)月)后收回投資并申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款時(shí)，不得再適用稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定的更低的股息征稅比例。

三、同一境外投資者從多個(gè)境內(nèi)居民企業(yè)取得利潤(rùn)進(jìn)行再投資，均符合稅收抵免政策的，按利潤(rùn)分配企業(yè)分別歸集計(jì)算稅收抵免額度。

四、境外投資者收回的直接投資中既包含符合稅收抵免政策條件并已實(shí)際享受的，又包含符合稅收抵免政策條件但未實(shí)際享受的，還包含不符合稅收抵免政策條件的，收回投資順序?yàn)橄忍幹靡严硎芏愂盏置庹叩耐顿Y，再處置符合條件但未實(shí)際享受稅收抵免政策的投資，最后處置不符合稅收抵免政策的投資。

境外投資者多次再投資同一家中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，并享受稅收抵免政策的，在收回部分直接投資時(shí)，按再投資的時(shí)間先后順序依次確定其收回享受稅收抵免政策的投資金額。

九、關(guān)于國(guó)債等債券利息收入增值稅政策的公告

自2025年8月8日起，對(duì)在該日期之后(含當(dāng)日)新發(fā)行的國(guó)債、地方政府債券、金融債券的利息收入，恢復(fù)征收增值稅。對(duì)在該日期之前已發(fā)行的國(guó)債、地方政府債券、金融債券(包含在2025年8月8日之后續(xù)發(fā)行的部分)的利息收入，繼續(xù)免征增值稅直至債券到期。

相關(guān)文件：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào))

3.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 金融監(jiān)管總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)問(wèn)題的通知》(人社部發(fā)〔2025〕39號(hào))

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于育兒補(bǔ)貼有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第6號(hào))

5.《工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單制定工作的通知》(工信部聯(lián)通裝函〔2025〕198號(hào))

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號(hào))

7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)與喀麥隆稅收協(xié)定以及中國(guó)與巴西稅收協(xié)定議定書(shū)生效執(zhí)行的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第19號(hào))

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資稅收抵免政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第18號(hào))

9.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)債等債券利息收入增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第4號(hào))