為加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財政部 稅務總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)及有關(guān)規(guī)定，吉林省財政廳會同省水利廳、省稅務局起草了《吉林省水資源稅改革試點實施辦法(征求意見稿)》，現(xiàn)公開征求公眾意見。如有修改意見或建議，請于11月1日前通過電子郵件、傳真、信函等形式反饋至吉林省財政廳稅政關(guān)稅處。

電子郵箱：jlscztszc@163.com

傳真電話：0431-88553937

通訊地址：吉林省長春市人民大街3646號，請在信封上注明“吉林省水資源稅改革試點實施辦法征求意見”字樣。

附件： 吉林省水資源稅改革試點實施辦法(征求意見稿)

吉林省財政廳

2024年10月17日

吉林省水資源稅改革試點實施辦法

(征求意見稿)

第一條 為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財政部 稅務總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 在吉林省直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應當按《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條 下列情形之一的，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水，年取用水量在1000立方米以下的；

(三)水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取(排)水的；

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。

地下水是指賦存于地表以下的水。

地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

第五條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際取用水量×適用稅額

疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第六條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額

吉林省公共供水管網(wǎng)合理漏損率暫按百分之九執(zhí)行。

第七條 水力發(fā)電取用水和貫流式火力發(fā)電冷卻取用水應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

第八條 除貫流式火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額

第九條 統(tǒng)籌考慮吉林省水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，按照《財政部 稅務總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》有關(guān)規(guī)定，吉林省水資源適用稅額標準遵循下列原則：

(一)吉林省地表水、地下水水資源稅平均征收標準分別不低于0.3元/立方米、0.7元/立方米。

(二)對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額高于地表水。適當提高城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水適用稅額。

(三)對水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水，從高確定稅額。

(四)對未經(jīng)批準擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當提高稅額。

(五)對特種取用水，從高確定稅額。特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

(六)對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進行處理、凈化后自用以及供其他單位和個人使用的部分。

(七)水力發(fā)電取用水和超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水的適用稅額，不高于原水資源費征收標準。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

具體適用稅額標準詳見本辦法所附《吉林省水資源稅適用稅額表》。

第十條 跨省(自治區(qū)、直轄市)界河水電站水力發(fā)電取用水的適用稅額，按相關(guān)省份中較高一方的水資源稅稅額標準執(zhí)行。

除本條第一款外，取水口所在地在吉林省內(nèi)的，均按本辦法規(guī)定的水資源稅適用稅額執(zhí)行。

第十一條 納稅人取用水資源適用不同稅額的，應當分別計量實際取用水量；未分別計量的，從高適用稅額。

第十二條 有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。

(二)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

(三)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。

(四)采油(氣)排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。

(五)受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水，免征水資源稅。

(六)工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。享受減征政策的納稅人名單由吉林省水利廳會同吉林省財政廳、國家稅務總局吉林省稅務局定期公布。

(七)主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

(八)財政部、稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十三條 納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算實際取用水量；未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。

第十四條 吉林省水資源稅由稅務機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部 稅務總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負責取用水監(jiān)督管理。

第十五條 水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。未經(jīng)批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水資源的當日。

第十六條 水資源稅按月或者按季繳納，由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。對按農(nóng)業(yè)灌溉定額制定水價的灌區(qū)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按年申報繳納的，應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按年申報繳納的，應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

第十七條 除本辦法第十八條規(guī)定的情形外，吉林省內(nèi)水資源稅納稅人應當向取水口所在地的稅務機關(guān)申報繳納水資源稅。

納稅地點確需調(diào)整的，由吉林省財政廳、國家稅務總局吉林省稅務局、吉林省水利廳確定。

第十八條 納稅人取用水工程管理單位跨省(自治區(qū)、直轄市)或在吉林省內(nèi)跨區(qū)域配置、調(diào)度的水資源，應當根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和取用水量，向調(diào)入地區(qū)所在地的稅務機關(guān)申報繳納水資源稅。

跨省(自治區(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的水資源稅的分配比例、申報繳納，按照《財政部 稅務總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 納稅人應當按規(guī)定安裝符合國家計量標準的取水計量設施(器具)，并做好取水計量設施(器具)的運行維護、檢定或校準、計量質(zhì)量保證與質(zhì)量控制，對其取水計量數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性、合法性負責。納稅人應當在申報納稅時，按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。

水行政主管部門應當會同有關(guān)部門加強取用水計量監(jiān)管，定期對納稅人取水計量的規(guī)范性進行檢查，并將檢查結(jié)果及時告知稅務機關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計量設施(器具)安裝運行不正常的，水行政主管部門應當及時告知納稅人并督促其限期整改；檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計量設施(器具)安裝運行正常的，稅務機關(guān)按照取水計量數(shù)據(jù)征收水資源稅。

第二十條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應工況最大取(排)水能力核定的取水量申報納稅，水行政主管部門應當在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當期取水量核定書；或者按照吉林省財政廳、國家稅務總局吉林省稅務局、吉林省水利廳確定的其他方法核定的取用水量申報納稅：

(一)納稅人未按規(guī)定安裝取水計量設施(器具)的；

(二)納稅人安裝的取水計量設施(器具)經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的；

(三)納稅人安裝的取水計量設施(器具)發(fā)生故障、損毀，未在水行政主管部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復的；

(四)納稅人安裝的取水計量設施(器具)不能準確計量全部取(排)水量的；

(五)納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的；

(六)其他需要核定水量情形的。

第二十一條 建立稅務機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。

水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務機關(guān)。

稅務機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可以提請水行政主管部門進行復核。水行政主管部門應當自收到稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務機關(guān)出具復核意見。稅務機關(guān)應當按照水行政主管部門出具的復核意見調(diào)整納稅人的應納稅額。

水資源稅征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

第二十二條 納稅人和稅務機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責任。

第二十三條 征收水資源稅的，停止征收水資源費。水資源費的清欠收入按原標準、原渠道征繳。

第二十四條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點期間，吉林省發(fā)展和改革委員會會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負擔。

第二十五條 根據(jù)《吉林省人民政府關(guān)于印發(fā)吉林省進一步推進省以下財政體制改革實施方案的通知》(吉政發(fā)〔2023〕16號)規(guī)定的資源稅分享方式，水資源稅由省與市縣按5:5的比例分成，納入一般公共預算管理。水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護、管理職能等相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預算統(tǒng)籌安排，原則上不低于改革前保障水平。各市(州)、長白山管委會和各縣(市)因改革形成的財力損失由省財政通過轉(zhuǎn)移支付予以解決。原有水資源費征管人員由各地同級人民政府統(tǒng)籌做好安排。

第二十六條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策，按照財政部、稅務總局、水利部等部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 本辦法由吉林省財政廳、國家稅務總局吉林省稅務局、吉林省水利廳負責解釋。

第二十八條 本辦法自2024年12月1日起實施?！都质∝斦d 吉林省物價局 吉林省水利廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈水資源費征收使用管理辦法〉的通知》(吉財非稅〔2009〕291號)、《吉林省財政廳 吉林省物價局 吉林省水利廳 中國人民銀行長春中心支行關(guān)于調(diào)整水資源費分成比例及繳庫程序的通知》(吉財非稅〔2009〕640號)同時廢止。