為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))，湖北省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、湖北省水利廳研究起草了《關(guān)于明確我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知(征求意見(jiàn)稿)》，現(xiàn)面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。由于各授權(quán)事項(xiàng)需于水資源稅開(kāi)征前明確，因此縮短征求意見(jiàn)期限至7日，歡迎社會(huì)各界人士于2024年11月6日前通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.來(lái)信請(qǐng)郵寄至：武漢市武昌區(qū)東湖路181號(hào)湖北省財(cái)政廳法規(guī)稅政處(郵編430072)；武漢市武昌區(qū)姚家?guī)X231號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處(郵編430071)；武漢市武昌區(qū)中南路17號(hào)湖北省水利廳財(cái)務(wù)處(郵編430071)。信封上注明：湖北省水資源稅改革征求意見(jiàn)。

2.電子郵件請(qǐng)發(fā)送至：hbczfgszc@163.com。

3.聯(lián)系方式：省財(cái)政廳 027-67818528

省稅務(wù)局 027-87328896

省水利廳 027-87221858

特此公告。

附件： 1.關(guān)于明確我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知（征求意見(jiàn)稿）

2.起草說(shuō)明

湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局湖北省水利廳

2024年10月31日

附件1

關(guān)于明確我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知

(征求意見(jiàn)稿)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))，現(xiàn)將我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、全省公共供水管網(wǎng)合理漏損率為12%。

二、全省開(kāi)式(貫流式)火力發(fā)電冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征水資源稅，閉式火力發(fā)電冷卻取用水按照實(shí)際取水量計(jì)征水資源稅。

三、全省水資源稅具體適用稅額，按《湖北省水資源稅適用稅額表》執(zhí)行。

四、對(duì)應(yīng)依法納入取水許可管理的水資源稅納稅人，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按適用稅額的2倍征收水資源稅。

除水力發(fā)電、開(kāi)式(貫流式)火力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用水外，納稅人超過(guò)許可水量或者取水計(jì)劃取水的，對(duì)超量部分累進(jìn)收取水資源稅。其中，超過(guò)許可水量或者取水計(jì)劃在30%(含30%)以下的，其超量部分按適用稅額的2倍征收；超過(guò)許可水量或者取水計(jì)劃在30%-50%(含50%)以內(nèi)的，其超量部分按適用稅額的3倍征收；超過(guò)許可水量或者取水計(jì)劃在50%以上的，其超量部分按適用稅額的5倍征收。

五、對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，暫免征收水資源稅。

六、開(kāi)征水資源稅后，停止征收水資源費(fèi)。此前預(yù)繳或欠繳的水資源費(fèi)，由原行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)退還或追繳。

七、水資源稅改革試點(diǎn)期間其他有關(guān)配套措施，由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省水利廳等部門(mén)研究確定。

八、本通知自2024年12月1日起實(shí)施。期間國(guó)家有相關(guān)文件規(guī)定的，從其規(guī)定。

附件：湖北省水資源稅適用稅額表

附件2

起草說(shuō)明

為確保我省順利實(shí)施水資源費(fèi)改稅，根據(jù)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)授權(quán)，湖北省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、湖北省水利廳在廣泛開(kāi)展調(diào)研、征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，研究起草了《關(guān)于明確我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)?，F(xiàn)作如下說(shuō)明：

一、制定依據(jù)

《實(shí)施辦法》第六、八、九、十四、十七條分別對(duì)地方有授權(quán)：一是確定公共供水管網(wǎng)合理漏損率，二是確定火力發(fā)電冷卻取用水具體計(jì)征方式，三是確定水資源稅適用稅額，四是確定水力發(fā)電取用水的適用稅額，五是確定對(duì)超過(guò)限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅減免辦法。根據(jù)《實(shí)施辦法》，授權(quán)事項(xiàng)“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定”的要求，省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、水利部門(mén)需就授權(quán)事項(xiàng)研究提出落實(shí)意見(jiàn)，并按程序起草呈報(bào)省政府。

二、總體思路

(一)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。參照現(xiàn)有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費(fèi)征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

(二)強(qiáng)化政策調(diào)控。實(shí)施水資源費(fèi)改稅，通過(guò)設(shè)置差別稅率，明確減免辦法，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)落實(shí)水資源管理制度，節(jié)約保護(hù)水資源。

(三)實(shí)施清費(fèi)立稅。推進(jìn)水資源費(fèi)改稅，進(jìn)一步理順?biāo)Y源稅費(fèi)關(guān)系，健全地方稅體系。

三、主要內(nèi)容

(一)關(guān)于公共供水管網(wǎng)合理漏損率。目前我省城鎮(zhèn)公共供水水資源費(fèi)征管模式主要為直接向供水企業(yè)按售水量征收。根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源節(jié)約集約利用的意見(jiàn)》(發(fā)改環(huán)資〔2023〕1193號(hào))，明確到2025年，我國(guó)城市公共供水管網(wǎng)漏損率控制在9%以內(nèi)。住建部組織編制的《城市供水管網(wǎng)漏損控制及評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》(CJJ92-2016)規(guī)定，城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)基本漏損率分為兩級(jí)，一級(jí)為10%，二級(jí)為12%。結(jié)合我省實(shí)際，明確城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)管網(wǎng)合理?yè)p耗率為12%，既盡可能符合我省公共供水企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際，又符合節(jié)約用水的原則。

需要說(shuō)明的是，《實(shí)施辦法》明確城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來(lái)水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列，并可以在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

(二)關(guān)于火力發(fā)電冷卻取用水具體計(jì)征方式。根據(jù)《湖北省物價(jià)局 省財(cái)政廳 省水利廳關(guān)于水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問(wèn)題的通知》(鄂價(jià)費(fèi)〔2009〕168號(hào))，我省開(kāi)式(貫流式)火力發(fā)電冷卻取用水按實(shí)際發(fā)電量計(jì)征水資源費(fèi)，閉式火力發(fā)電冷卻取用水按取用水量計(jì)征水資源費(fèi)。按照“稅費(fèi)平移”原則，明確對(duì)開(kāi)式(貫流式)火力發(fā)電冷卻取用水按實(shí)際發(fā)電量計(jì)征水資源稅，對(duì)閉式火力發(fā)電冷卻取用水按取用水量計(jì)征水資源稅。

(三)關(guān)于水資源稅適用稅額。按照“稅費(fèi)平移”原則，在不增加居民生活用水負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，總體平移水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，并貫徹落實(shí)《實(shí)施辦法》要求。

1.劃分稅目。按照我省現(xiàn)行規(guī)定，水資源費(fèi)區(qū)分行業(yè)、地表水和地下水制定不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。按照“稅費(fèi)平移”原則，將水資源費(fèi)費(fèi)目平移調(diào)整為水資源稅稅目，即按照水源類型分為地表水和地下水2個(gè)類別，按照取用水行業(yè)分為城鎮(zhèn)公共供水、工業(yè)取用水、超限額農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村集中式飲水工程取用水、特種取用水、其他取用水、水力發(fā)電取用水、火力發(fā)電冷卻取用水、疏干排水、水源熱泵、冷卻取用水11個(gè)類別。

2.調(diào)整稅額。一是按照“稅費(fèi)平移”原則，明確我省城鎮(zhèn)公共供水、工業(yè)取用水、水力發(fā)電取用水、火力發(fā)電冷卻取用水、其他取用水等稅額標(biāo)準(zhǔn)仍按原水資源費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。二是明確超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的稅額標(biāo)準(zhǔn)，并暫免征收水資源稅。三是明確特種取用水在現(xiàn)行按其他取水標(biāo)準(zhǔn)征收水資源費(fèi)的基礎(chǔ)上，從高確定稅額，分別為：取用地表水按0.4元/立方米征收，取用地下水按1元/立方米征收。四是明確疏干排水、水源熱泵和冷卻取用水在現(xiàn)行按其他取水標(biāo)準(zhǔn)征收水資源費(fèi)的基礎(chǔ)上，從低確定稅額，地表水稅額分別為：回收利用的水源熱泵0.05元/立方米、直接外排的水源熱泵0.1元/立方米、冷卻取用水0.15元/立方米；地下水稅額分別為：回收利用的疏干排水0.1元/立方米、直接外排的疏干排水0.2元/立方米、回收利用的水源熱泵0.1元/立方米、直接外排的水源熱泵0.15元/立方米、冷卻取用水0.2元/立方米。

3.超計(jì)劃取用水等情形的稅額規(guī)定。按照“稅費(fèi)平移”原則，結(jié)合我省實(shí)際，繼續(xù)對(duì)納稅人超過(guò)許可水量或者取水計(jì)劃取水的，對(duì)超量部分累進(jìn)收取水資源稅。其中，超過(guò)許可水量或者取水計(jì)劃在30%(含30%)以下的，其超量部分按適用稅額的2倍征收；超過(guò)許可水量或者取水計(jì)劃在30%-50%(含50%)以內(nèi)的，其超量部分按適用稅額的3倍征收；超過(guò)許可水量或者取水計(jì)劃在50%以上的，其超量部分按適用稅額的5倍征收；并明確按照發(fā)電量計(jì)征的水力發(fā)電、開(kāi)式(貫流式)火力發(fā)電等特殊用水，以及承擔(dān)社會(huì)職能、與民生密切相關(guān)的城鎮(zhèn)公共供水不適用該政策。同時(shí)，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水，按適用稅額的2倍征收水資源稅，抑制不合理用水需求。

上述有關(guān)稅目、稅額(含超計(jì)劃取用水等情形)規(guī)定均在《湖北省水資源稅適用稅額表》中體現(xiàn)。

(四)關(guān)于水力發(fā)電取用水的適用稅額。根據(jù)《湖北省物價(jià)局 湖北省財(cái)政廳 湖北省水利廳關(guān)于調(diào)整水力發(fā)電和工業(yè)生產(chǎn)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(鄂價(jià)環(huán)資規(guī)〔2013〕186號(hào))規(guī)定，水力發(fā)電地表水水資源費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為0.005元/千瓦時(shí)。按照稅費(fèi)平移原則，明確對(duì)水力發(fā)電取用水繼續(xù)按實(shí)際發(fā)電量每千瓦時(shí)0.005元計(jì)征水資源稅。

(五)關(guān)于減免辦法。一是關(guān)于超規(guī)定限額農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水。根據(jù)《湖北省取水許可和水資源費(fèi)征收管理辦法》(省政府令387號(hào))規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)灌溉用水暫不征收水資源費(fèi)?！逗笔∥飪r(jià)局 湖北省財(cái)政廳 湖北省水利廳關(guān)于水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問(wèn)題的通知》(鄂價(jià)費(fèi)〔2009〕168號(hào))規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水目前暫不征收水資源費(fèi)。按照“稅費(fèi)平移”原則，為減輕農(nóng)業(yè)主體生產(chǎn)用水負(fù)擔(dān)，明確對(duì)超規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水暫免征收水資源稅。

二是關(guān)于主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程。根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)印發(fā)的《關(guān)于水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(發(fā)改價(jià)格〔2013〕29號(hào))第五條“主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，暫按當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水水資源費(fèi)政策執(zhí)行”規(guī)定，為減輕農(nóng)村生活用水負(fù)擔(dān)，明確對(duì)主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水暫免征收水資源稅。