各市(州)國家稅務(wù)局，長白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，各縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局：

根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，現(xiàn)對企業(yè)所得稅有關(guān)政策業(yè)務(wù)問題明確如下：

一、關(guān)于彌補虧損問題

自2008年1月1日起，納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報時，不得彌補以前年度虧損，待年度匯算清繳時統(tǒng)一進(jìn)行彌補。對可彌補虧損金額較大且今年月(季)度預(yù)繳稅額較大的納稅人，可以采取其他預(yù)繳方式(如：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳或者稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳)，具體由主管縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局根據(jù)納稅人申請合理確定，原則上不得發(fā)生企業(yè)稅款滯后繳納的現(xiàn)象。

二、關(guān)于匯總納稅問題

(一)對《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)第二條所列，不適用該辦法未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，目前暫按原稅法的規(guī)定采取據(jù)實預(yù)繳方式進(jìn)行月(季)度納稅申報和預(yù)繳稅款。各欄數(shù)據(jù)填寫方法為納稅人實際發(fā)生金額乘以就地預(yù)繳比例，預(yù)繳比例為零的納稅人應(yīng)將其實際發(fā)生金額逐欄填寫后作為附報資料。

(二)對按照《吉林省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(吉國稅發(fā)[2008]43號)規(guī)定實行總分機構(gòu)匯總納稅的三級及以下分支機構(gòu)，暫按據(jù)實預(yù)繳方式將其實際發(fā)生金額逐欄填寫月(季)度納稅申報表，作為稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他附報資料(相關(guān)申報表不錄入綜合征管軟件V2.0)。

三、關(guān)于優(yōu)惠政策問題

(一)對按新稅法規(guī)定的減免稅項目提出減免稅申請的納稅人，在總局減免稅辦法和相關(guān)文件下發(fā)前，因無法確定是否符合減免稅條件，2008年1季度應(yīng)暫按現(xiàn)行政策規(guī)定預(yù)繳稅款，待符合條件進(jìn)行減免稅審批或備案后按規(guī)定抵退稅。

(二)自2008年1月1日起，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于落實振興東北老工業(yè)基地企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2004]153號)停止執(zhí)行。此前，符合條件的納稅人已按該通知規(guī)定縮短折舊(攤銷)年限的資產(chǎn)，其折舊(攤銷)年限暫不做調(diào)整。

(三)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)執(zhí)行，其中，2008年度新辦企業(yè)在2008年不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，核定征收企業(yè)符合條件的可以按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

四、關(guān)于核定征收問題

(一)2007年度企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅人，其實際執(zhí)行的應(yīng)稅所得率，未超過《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)規(guī)定行業(yè)應(yīng)稅所得率最高標(biāo)準(zhǔn)的，一律不再進(jìn)行調(diào)整；超過總局規(guī)定行業(yè)應(yīng)稅所得率最高標(biāo)準(zhǔn)的，在年度匯算清繳時改按規(guī)定的行業(yè)最高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(二)2008年企業(yè)所得稅核定征收必須按照《吉林省地方稅務(wù)局吉林省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(吉地稅發(fā)[2008]31號，以下簡稱《通知》)規(guī)定執(zhí)行，此前已做2008年企業(yè)所得稅核定征收鑒定且不符合《通知》規(guī)定的，需按規(guī)定重新進(jìn)行征收方式鑒定。

五、關(guān)于電子申報問題

對使用互聯(lián)網(wǎng)納稅申報軟件進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報的增值稅一般納稅人，由于軟件設(shè)計或客觀原因?qū)е聼o法使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報的，允許使用紙質(zhì)申報表進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。

此前與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行，上級有新規(guī)定的，按照上級規(guī)定執(zhí)行。

二○○八年四月七日