各上市公司及負(fù)責(zé)吉林管轄區(qū)上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為落實(shí)證監(jiān)會(huì)2010年會(huì)計(jì)監(jiān)管工作會(huì)議精神，提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，切實(shí)做好2010年年度報(bào)告編制、審計(jì)和披露工作，現(xiàn)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、上市公司應(yīng)強(qiáng)化信息披露責(zé)任意識(shí)，提高年報(bào)信息披露質(zhì)量

上市公司應(yīng)完善信息披露管理制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用，在年報(bào)編制期間加強(qiáng)內(nèi)幕信息知情人管理，杜絕內(nèi)幕交易。嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和年報(bào)編制與披露的各項(xiàng)規(guī)定，合理區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，不得人為在不同會(huì)計(jì)期間操縱利潤(rùn)；明確關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，合理確認(rèn)權(quán)益性交易的經(jīng)濟(jì)利益流入；遵循謹(jǐn)慎性原則，在減值跡象的判斷、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提、控制權(quán)的確認(rèn)、公允價(jià)值的確定和會(huì)計(jì)估計(jì)變更等方面，恰當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷；重視商譽(yù)減值測(cè)試，充分披露商譽(yù)減值信息；正確理解和列報(bào)其他綜合收益項(xiàng)目；結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，避免簡(jiǎn)單照搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)恪守審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格把好上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量關(guān)

(一)客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)工作

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)全面深入了解被審計(jì)對(duì)象的歷史沿革、經(jīng)營(yíng)狀況、所處行業(yè)狀況和內(nèi)部控制情況，準(zhǔn)確評(píng)估公司內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)生成、處理、審核及財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程，充分考慮公司舞弊因素，合理計(jì)劃審計(jì)工作，關(guān)注重要異常交易和事項(xiàng)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分的審計(jì)證據(jù)，形成合理的審計(jì)結(jié)論。

(二)提供認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)教育，堅(jiān)決杜絕審計(jì)人員從事內(nèi)幕交易

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)人員持有股票登記備案制度，執(zhí)行上市公司業(yè)務(wù)的人員必須如實(shí)報(bào)告本人及主要近親屬擁有上市公司股票情況。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，在年度報(bào)告編制期間不得以任何形式、任何途徑向外界泄露審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，杜絕敏感期內(nèi)買賣上市公司股票。

(三)切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，遵循獨(dú)立客觀原則，委派資深合伙人擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，全程跟蹤項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程，重點(diǎn)關(guān)注獨(dú)立性評(píng)價(jià)、重大風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))的識(shí)別與應(yīng)對(duì)、重要性和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的判斷、疑難問(wèn)題和意見分歧的處理、更正和未更正的錯(cuò)報(bào)重要性及處理、與企業(yè)治理層和監(jiān)管者的溝通、工作底稿是否適當(dāng)記錄重大判斷和支持審計(jì)結(jié)論以及擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保持適當(dāng)?shù)臏贤?，及時(shí)完成復(fù)核工作，保證重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。

(四)上市公司聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變化的，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)分別向我局匯報(bào)

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就以下事項(xiàng)出具說(shuō)明：公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要原因；是否發(fā)現(xiàn)公司管理層存在誠(chéng)信缺失；與公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見分歧；審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌管理層舞弊、違法違規(guī)行為線索和內(nèi)部控制方面的重大缺陷。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就業(yè)務(wù)承接情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)、與前任會(huì)計(jì)師溝通情況等向我局做出書面說(shuō)明。

(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)與我局的溝通與協(xié)作，自覺(jué)接受監(jiān)管

在年報(bào)審計(jì)工作開展之前，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)與我局專管員溝通日常監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)送總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃，我局將視情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤監(jiān)管。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)及時(shí)報(bào)告上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告日后10個(gè)工作日內(nèi)，向我局報(bào)送大股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用和違規(guī)擔(dān)保情況報(bào)告、重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)的審計(jì)情況說(shuō)明、監(jiān)管建議書、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。若出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，事前要與我局溝通，事后還需向我局報(bào)送非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的專項(xiàng)說(shuō)明。若遇到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中未作出明確規(guī)范或存在爭(zhēng)議的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，以《致監(jiān)管部門函》的方式及時(shí)向我局報(bào)告。

二○一○年十二月二十三日