各上市公司及負責吉林管轄區(qū)上市公司2010年度財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所：

為落實證監(jiān)會2010年會計監(jiān)管工作會議精神，提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量，加強對會計師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，切實做好2010年年度報告編制、審計和披露工作，現(xiàn)有關(guān)事項通知如下：

一、上市公司應(yīng)強化信息披露責任意識，提高年報信息披露質(zhì)量

上市公司應(yīng)完善信息披露管理制度，充分發(fā)揮獨立董事和審計委員會的監(jiān)督作用，在年報編制期間加強內(nèi)幕信息知情人管理，杜絕內(nèi)幕交易。嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則和年報編制與披露的各項規(guī)定，合理區(qū)分會計估計變更和會計差錯更正，不得人為在不同會計期間操縱利潤；明確關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟實質(zhì)，合理確認權(quán)益性交易的經(jīng)濟利益流入；遵循謹慎性原則，在減值跡象的判斷、預計負債的計提、控制權(quán)的確認、公允價值的確定和會計估計變更等方面，恰當運用專業(yè)判斷；重視商譽減值測試，充分披露商譽減值信息；正確理解和列報其他綜合收益項目；結(jié)合企業(yè)自身特點披露會計政策和會計估計，避免簡單照搬會計準則規(guī)定。

二、會計師事務(wù)所應(yīng)恪守審計準則，嚴格把好上市公司財務(wù)信息質(zhì)量關(guān)

(一)客觀評價被審計對象，統(tǒng)籌規(guī)劃審計工作

會計師事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)全面深入了解被審計對象的歷史沿革、經(jīng)營狀況、所處行業(yè)狀況和內(nèi)部控制情況，準確評估公司內(nèi)部會計數(shù)據(jù)生成、處理、審核及財務(wù)報表編制流程，充分考慮公司舞弊因素，合理計劃審計工作，關(guān)注重要異常交易和事項，實施適當?shù)膶徲嫵绦颍@取充分的審計證據(jù)，形成合理的審計結(jié)論。

(二)提供認識，加強教育，堅決杜絕審計人員從事內(nèi)幕交易

各會計師事務(wù)所應(yīng)建立審計人員持有股票登記備案制度，執(zhí)行上市公司業(yè)務(wù)的人員必須如實報告本人及主要近親屬擁有上市公司股票情況。審計人員應(yīng)嚴守職業(yè)道德規(guī)范，在年度報告編制期間不得以任何形式、任何途徑向外界泄露審計報告的內(nèi)容，杜絕敏感期內(nèi)買賣上市公司股票。

(三)切實加強項目質(zhì)量控制復核

按照質(zhì)量控制準則要求，遵循獨立客觀原則，委派資深合伙人擔任項目質(zhì)量控制復核人，全程跟蹤項目審計過程，重點關(guān)注獨立性評價、重大風險(包括舞弊風險)的識別與應(yīng)對、重要性和關(guān)鍵風險的判斷、疑難問題和意見分歧的處理、更正和未更正的錯報重要性及處理、與企業(yè)治理層和監(jiān)管者的溝通、工作底稿是否適當記錄重大判斷和支持審計結(jié)論以及擬出具的審計報告的適當性，與項目負責人保持適當?shù)臏贤?，及時完成復核工作，保證重大事項在出具報告前得到滿意解決。

(四)上市公司聘任的會計師事務(wù)所發(fā)生變化的，前后任會計師事務(wù)所應(yīng)分別向我局匯報

前任注冊會計師應(yīng)就以下事項出具說明：公司變更會計師事務(wù)所的主要原因；是否發(fā)現(xiàn)公司管理層存在誠信缺失；與公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；審計過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌管理層舞弊、違法違規(guī)行為線索和內(nèi)部控制方面的重大缺陷。后任注冊會計師應(yīng)就業(yè)務(wù)承接情況、風險評估以及識別的主要風險、與前任會計師溝通情況等向我局做出書面說明。

(五)會計師事務(wù)所應(yīng)加強與我局的溝通與協(xié)作，自覺接受監(jiān)管

在年報審計工作開展之前，主審注冊會計師應(yīng)主動與我局專管員溝通日常監(jiān)管關(guān)注重點及發(fā)現(xiàn)的問題及時報送總體審計策略及具體審計計劃，我局將視情況進行現(xiàn)場跟蹤監(jiān)管。在現(xiàn)場審計過程中，會計師事務(wù)所應(yīng)及時報告上市公司存在的重大錯報風險。審計報告日后10個工作日內(nèi)，向我局報送大股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用和違規(guī)擔保情況報告、重點關(guān)注事項的審計情況說明、監(jiān)管建議書、內(nèi)部控制評價報告。若出具非標準審計意見，事前要與我局溝通，事后還需向我局報送非標準審計意見的專項說明。若遇到會計準則中未作出明確規(guī)范或存在爭議的重大會計處理問題，以《致監(jiān)管部門函》的方式及時向我局報告。

二○一○年十二月二十三日