為進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作，規(guī)范對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的懲戒，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，我會(huì)制定了《黑龍江省會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)暫行辦法》，修訂了《黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，辦法已經(jīng)黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第六屆理事會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：

1. 黑龍江省會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)暫行辦法

2. 黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2023年12月25日

黑龍江省會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)暫行辦法

第一章  總則

第一條  為綜合反映與科學(xué)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條  黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱省注協(xié))以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，組織開(kāi)展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作，并發(fā)布事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前50家排名信息。

第三條  事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)每年進(jìn)行一次。評(píng)價(jià)范圍包括在黑龍江設(shè)立的事務(wù)所的分所，總所在黑龍江的分所應(yīng)并入總所參加綜合評(píng)價(jià)。

第四條  事務(wù)所自行決定是否參加省注協(xié)組織的綜合評(píng)價(jià)及前50家排名。決定參加排名的，應(yīng)向省注協(xié)提供評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)及信息，并對(duì)數(shù)據(jù)及信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。排名結(jié)果及相關(guān)結(jié)論、信息基于事務(wù)所提供的數(shù)據(jù)和信息來(lái)源，并不代表省注協(xié)的觀點(diǎn)和看法。

第二章  參評(píng)條件

第五條  經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，具有下列情形之一的，不得參加綜合評(píng)價(jià)：

(一) 未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件；

(二) 未按時(shí)履行會(huì)員義務(wù)；

(三) 上一年年末新設(shè)立，且未發(fā)生業(yè)務(wù)的；

(四) 不符合參加綜合評(píng)價(jià)的其他情形。

第六條  涉及合并、分立事項(xiàng)的事務(wù)所，在上年度12月31日前辦結(jié)以下所有手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評(píng)價(jià)和前50家排名：

(一) 形成合并、分立相關(guān)會(huì)議決議及合伙人(股東)協(xié)議，簽訂合并、分立協(xié)議。

(二) 完成市場(chǎng)監(jiān)督管理部門變更登記手續(xù)。

(三) 完成事務(wù)所財(cái)政變更備案;需要變更名稱的，應(yīng)取得新的事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

(四) 領(lǐng)取變更后的中注協(xié)電子單位會(huì)員證書(shū)。

第三章  評(píng)價(jià)指標(biāo)

第七條  事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)從收入、內(nèi)部治理、資源、處理處罰等四個(gè)維度反映事務(wù)所狀況，共9個(gè)指標(biāo)，包括：

(一) 收入。指省注協(xié)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的事務(wù)所上一年度業(yè)務(wù)收入(不含事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入)。包括事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)2項(xiàng)具體指標(biāo)。

(二) 內(nèi)部治理。衡量事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)能力及規(guī)范化管理水平。

(三) 資源。指人力資源和品牌資源。

(四) 政治建設(shè)。指事務(wù)所黨群組織建設(shè)、黨員數(shù)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參政議政等情況。

(五) 行業(yè)貢獻(xiàn)。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任行業(yè)職務(wù)，上一年度履行行業(yè)責(zé)任，發(fā)表各類專業(yè)文章、完成行業(yè)研究課題和參加行業(yè)新聯(lián)會(huì)、專家服務(wù)團(tuán)、青年志愿者服務(wù)、慈善公益活動(dòng)等情況。

(六) 受表彰獎(jiǎng)勵(lì)。指事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師上一年度受到各級(jí)相關(guān)部門的表彰情況。

(七) 人才培養(yǎng)。指事務(wù)所從業(yè)人員在考評(píng)年度獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格證、事務(wù)所領(lǐng)軍人才數(shù)量和建立高校實(shí)習(xí)基地等情況。

(八) 信息化建設(shè)。指事務(wù)所信息系統(tǒng)及門戶網(wǎng)站或微信公眾號(hào)建立和使用情況。

(九) 處理處罰。指上一年度內(nèi)，事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政處理和行業(yè)懲戒，以及受到的黨紀(jì)處分。

為保證事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作的公平、公正，事務(wù)所信息的時(shí)期指標(biāo)為上年度數(shù)據(jù)，時(shí)點(diǎn)指標(biāo)以上年度12月31日為基準(zhǔn)日。

第八條  事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名依據(jù)第七條9個(gè)指標(biāo)計(jì)算評(píng)分，前八項(xiàng)為加分項(xiàng)，處理處罰為減分項(xiàng)，總分共計(jì)1000分，其中：

(一) 收入指標(biāo)，權(quán)重40%，滿分400分。事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入指標(biāo)采用分檔累進(jìn)法計(jì)算分值，共分7擋，每檔分差50分，滿分350分。

業(yè)務(wù)收入在300萬(wàn)元(含本數(shù))以下的為第一檔，(事務(wù)所業(yè)務(wù)收入/300萬(wàn))×50分，最高分值50分；

業(yè)務(wù)收入在300-400萬(wàn)元(含本數(shù))以下的為第二檔，50分+[(事務(wù)所業(yè)務(wù)收入-300萬(wàn))/(400萬(wàn)-300萬(wàn))]×50分，最高分值100分；

業(yè)務(wù)收入在400-500萬(wàn)元(含本數(shù))以下的為第三檔，100分+[(事務(wù)所業(yè)務(wù)收入-400萬(wàn))/(500萬(wàn)-400萬(wàn))]×50分，最高分值150分；

業(yè)務(wù)收入在500-1000萬(wàn)元(含本數(shù))以下的為第四檔，150分+[(事務(wù)所業(yè)務(wù)收入-500萬(wàn))/(1000萬(wàn)-500萬(wàn))]×50分，最高分值200分；

業(yè)務(wù)收入1000-2000萬(wàn)元(含本數(shù))的為第五檔，200分+[(事務(wù)所業(yè)務(wù)收入-1000萬(wàn))/(2000萬(wàn)-1000萬(wàn))]×50分，最高分值250分；

業(yè)務(wù)收入2000-3000萬(wàn)元(含本數(shù))的為第六檔，250分+[(事務(wù)所業(yè)務(wù)收入-2000萬(wàn))/(3000萬(wàn)-2000萬(wàn))]×50分，最高分值300分；

業(yè)務(wù)收入高于3000萬(wàn)元的為第七檔，300分+[(事務(wù)所業(yè)務(wù)收入-3000萬(wàn))/(全省事務(wù)所業(yè)務(wù)收入最高值-3000萬(wàn))]×50分，最高分值350分。

業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)指標(biāo)采用分檔法計(jì)算分值，共分3檔，滿分50分，0增長(zhǎng)和負(fù)增長(zhǎng)不得分。

業(yè)務(wù)收入正增長(zhǎng)幅度20%以下，得10分；業(yè)務(wù)收入正增長(zhǎng)幅度20%-50%，得30分；業(yè)務(wù)收入正增長(zhǎng)幅度50%以上，得50分。

(二) 內(nèi)部治理指標(biāo)，權(quán)重8%，滿分80分。其中：

1.計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金(購(gòu)買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn))指標(biāo)，權(quán)重3%，滿分30分。采用判斷法計(jì)算分值。按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)得30分;未計(jì)提或購(gòu)買不得分。

2.注師社保繳納比率指標(biāo)，權(quán)重5%，滿分50分。采用比率法計(jì)算分值。注師社保繳納比率=(事務(wù)所為注師購(gòu)買社保人數(shù)/本所除退休人員以外注師人數(shù))*50分。

(三) 資源指標(biāo)，權(quán)重15%，滿分150分。其中：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)指標(biāo)，權(quán)重6%，滿分60分。采用比率法計(jì)算分值。注師人數(shù)指標(biāo)得分=(本所注師人數(shù)/20人)*60分，超過(guò)20人得滿分。

2.執(zhí)業(yè)超過(guò)5年且60周歲以內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師比率指標(biāo)，權(quán)重6%，滿分60分。采用比率法計(jì)算分值。執(zhí)業(yè)超過(guò)5年且60周歲以內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師比率指標(biāo)得分=(執(zhí)業(yè)超過(guò)5年且60周歲以內(nèi)注師人數(shù)/本所注師總?cè)藬?shù))*60分。

3.品牌延續(xù)時(shí)間(指事務(wù)所現(xiàn)用名稱的使用年限)，權(quán)重3%，滿分30分。采用分檔法計(jì)算分值。5年(含)-10年得10分；10年(含)-20年得20分；20年(含)以上得30分。

(四) 政治建設(shè)指標(biāo)，權(quán)重18%，滿分180分。其中：

1.黨群組織建設(shè)指標(biāo)，權(quán)重9%，滿分90分。成立聯(lián)合黨支部的得5分；成立獨(dú)立黨支部的得10分；成立群團(tuán)組織的(共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)等)得5分；事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或分所負(fù)責(zé)人擔(dān)任黨支部書(shū)記的得10分；事務(wù)所“黨建入章”得10分；擔(dān)任各級(jí)行業(yè)黨委委員的得10分；擔(dān)任各級(jí)行業(yè)團(tuán)委委員的得5分；事務(wù)所新發(fā)展、新增黨員,1人得5分(累計(jì)不超過(guò)10分)；黨員人數(shù)指標(biāo)得分=黨員人數(shù)*5分(累計(jì)不超過(guò)15分)；黨建工作年度考核獲得“好”得10分、“較好”得5分、一般不得分。

2.參政議政指標(biāo)，權(quán)重9%，滿分90分。采用分層法計(jì)算分值。注師擔(dān)任應(yīng)屆省級(jí)黨代會(huì)代表、人大代表、政協(xié)委員(兩代表一委員)得80分；擔(dān)任地市級(jí)兩代表一委員的得50分(同一注師有多項(xiàng)任職的，按最高分值計(jì)算，不重復(fù)計(jì)分。每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)80分)。人大代表建議每件得2分、政協(xié)委員提案每件得2分。(每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)10分)

(五) 行業(yè)貢獻(xiàn)指標(biāo)，權(quán)重8%，滿分80分。其中：

1.擔(dān)任行業(yè)職務(wù)指標(biāo)，權(quán)重2%，滿分20分。采用分層法計(jì)算分值。注師擔(dān)任中注協(xié)理事、專門委員會(huì)委員或相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)組織委員(成員)，每人得10分；擔(dān)任省注協(xié)理事或?qū)ｉT委員會(huì)委員，每人得5分(同一注師有多項(xiàng)任職的，按最高分值計(jì)算，不重復(fù)計(jì)分。每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)20分)。

2.履行行業(yè)責(zé)任指標(biāo)，權(quán)重2%，滿分20分。采用分層法計(jì)算分值。注師參加中注協(xié)組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、繼續(xù)教育培訓(xùn)授課、考試命題閱卷及其他專家論證評(píng)審工作或以專家身份參加國(guó)家相關(guān)部委組織的行業(yè)相關(guān)工作的，每人次得10分；參加省注協(xié)或省級(jí)政府部門組織的行業(yè)相關(guān)工作的，每人次得5分。(每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)20分)

3.發(fā)表各類專業(yè)文章、完成行業(yè)研究課題指標(biāo)，權(quán)重2%，滿分20分。采用分層法計(jì)算分值。發(fā)表國(guó)家級(jí)中文核心期刊，得10分；其他公開(kāi)發(fā)行的學(xué)術(shù)刊物，得5分；上一年度完成我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)研究課題任務(wù)人員的事務(wù)所，課題負(fù)責(zé)人得10分，主要參加人得5分(每個(gè)課題加分不超過(guò)5人)。(每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)20分)

4.參加行業(yè)新聯(lián)會(huì)、專家服務(wù)團(tuán)、青年志愿者服務(wù)、慈善公益活動(dòng)指標(biāo)，權(quán)重2%，滿分20分。事務(wù)所參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織活動(dòng)5分/次，自行組織活動(dòng)15分(每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)20分)。

(六) 受表彰獎(jiǎng)勵(lì)指標(biāo)，權(quán)重2%，滿分20分。采用分層法計(jì)算分值。事務(wù)所和注師受到省部級(jí)以上(含省部級(jí))黨政部門及中注協(xié)表彰的每次得10分；受到地市(廳)級(jí)黨政部門(含組成部門)及省注協(xié)表彰的每次得5分。(事務(wù)所或個(gè)人因同一事項(xiàng)受到多次表彰的，按最高分值計(jì)算，不重復(fù)計(jì)分，每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)20分)

(七) 人才培養(yǎng)指標(biāo)，權(quán)重7%，滿分70分。

1.事務(wù)所從業(yè)人員在考評(píng)年度獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格證的，得10分/人.次。(每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)30分)

2.事務(wù)所領(lǐng)軍(高端)人才數(shù)量：中注協(xié)領(lǐng)軍人才、資深會(huì)員，1人得10分；省注協(xié)領(lǐng)軍人才，1人得5分。(每家事務(wù)所累計(jì)得分不超過(guò)20分)

3.事務(wù)所建立高校實(shí)習(xí)基地的，得20分；未建立的不得分。

(八) 信息化建設(shè)指標(biāo)，權(quán)重2%，滿分20分。

1.自行建設(shè)或購(gòu)買市場(chǎng)上成熟的，覆蓋審計(jì)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目管理等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的得10分。

2.自行建立覆蓋事務(wù)所人員、財(cái)務(wù)、行政辦公的內(nèi)部管理系統(tǒng)得5分。

3.建立獨(dú)立的門戶網(wǎng)站得3分，微信公眾號(hào)得2分

(九) 處理處罰指標(biāo)為減分項(xiàng)。

按事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到的處理處罰(刑事處罰、行政處罰、行政處理、行業(yè)懲戒和黨紀(jì)處分)扣除相應(yīng)分值，其中：

1.事務(wù)所受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒減300分/次，行政處理減50分/次。

2.事務(wù)所報(bào)送任職資格檢查、行業(yè)自律檢查、延遲會(huì)費(fèi)繳納7天、注冊(cè)、轉(zhuǎn)所、繼續(xù)教育培訓(xùn)、行業(yè)黨(團(tuán))建等相關(guān)基礎(chǔ)資料時(shí)，提供虛假和誤導(dǎo)性資料減20分/次。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成繼續(xù)教育，事務(wù)所減5分/人·次。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒和黨紀(jì)處分減100分/人·次。

5.事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師言行給行業(yè)造成惡劣影響的，經(jīng)省注協(xié)審議，給予事務(wù)所扣分，扣分值另行確定。

事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)受到處理處罰的按最高分扣減，扣減封頂為300分。

第九條  事務(wù)所應(yīng)對(duì)綜合評(píng)價(jià)表填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。事務(wù)所在綜合評(píng)價(jià)工作中弄虛作假，填列信息嚴(yán)重失實(shí)或者故意填列不實(shí)信息的，取消事務(wù)所當(dāng)年及下一年度綜合評(píng)價(jià)資格，并公開(kāi)批評(píng)。

第四章  評(píng)價(jià)流程

第十條  綜合評(píng)價(jià)工作流程包括省注協(xié)發(fā)布綜合評(píng)價(jià)通知、事務(wù)所填報(bào)、地市注協(xié)初審、省注協(xié)審核、省注協(xié)計(jì)算排名結(jié)果、發(fā)布前50家排名信息等環(huán)節(jié)。

第十一條  綜合評(píng)價(jià)前50家排名中的事務(wù)所相關(guān)信息來(lái)源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)、任職資格檢查公告和事務(wù)所自行填報(bào)數(shù)據(jù)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時(shí)填列和更新本所在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的相關(guān)信息，并對(duì)所填報(bào)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十二條  地市注協(xié)負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)域內(nèi)相關(guān)事務(wù)所上報(bào)的綜合評(píng)價(jià)信息進(jìn)行真實(shí)性審核。審核無(wú)誤后，上報(bào)省注協(xié)。

第十三條  省注協(xié)根據(jù)地市注協(xié)上報(bào)信息，依據(jù)事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算方法及得分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，形成事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前50家信息。

第十四條  省注協(xié)對(duì)事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前50名的相關(guān)信息，在黑龍江省注協(xié)網(wǎng)站及公眾號(hào)上予以公示，公示期為5個(gè)工作日。

第十五條  對(duì)公示期滿后無(wú)異議的，省注協(xié)在網(wǎng)站及公眾號(hào)上正式發(fā)布全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合排名前50名相關(guān)信息，完成綜合評(píng)價(jià)相關(guān)信息披露。

第五章  信息披露

第十六條  省注協(xié)發(fā)布的事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前50家排名信息中，同時(shí)披露以下內(nèi)容：

(一) 年度業(yè)務(wù)收入總額

(二) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量。

(三) 執(zhí)業(yè)超過(guò)5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量。

(四) 事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師上年度受到的行政處罰和行業(yè)懲戒情況。

(五) 事務(wù)所獲得省級(jí)以上黨團(tuán)組織表彰情況。

(六) 事務(wù)所省級(jí)以上“兩代表一委員”情況。

第六章  附則

第十七條  本辦法由省注協(xié)負(fù)責(zé)解釋。本辦法自印發(fā)之日起施行。

黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

第一章  總則

第一條  為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》(以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》)、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《黑龍江注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，制定本辦法。

第二條  黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱省注協(xié))對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

本辦法所稱會(huì)員，是指省注協(xié)單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第三條  省注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。

實(shí)施懲戒由違規(guī)行為會(huì)員注冊(cè)地的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管轄。兩個(gè)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)都有管轄權(quán)的，由最先調(diào)查的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管轄。對(duì)管轄發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決，協(xié)商不成的，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)指定管轄。

第四條  對(duì)省注協(xié)實(shí)施的懲戒，會(huì)員享有陳述和申辯權(quán)利；對(duì)懲戒不服的，可以向申訴委員會(huì)提起申訴。

第五條  省注協(xié)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違規(guī)線索，移交有權(quán)部門進(jìn)行調(diào)查處理。省注協(xié)對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，但尚不構(gòu)成行業(yè)懲戒的，可以采取強(qiáng)制培訓(xùn)、責(zé)令單位會(huì)員內(nèi)部問(wèn)責(zé)、責(zé)令單位會(huì)員整改等自律監(jiān)管措施。

第二章  懲戒的種類與適用

第六條  省注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類有：

(一) 訓(xùn)誡；

(二) 通報(bào)批評(píng)；

(三) 公開(kāi)譴責(zé)。

第七條  會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：

(一) 違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；

(二) 違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的；

(三) 違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；

(四) 違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的；

(五) 應(yīng)當(dāng)實(shí)施懲戒的其他情形。

第八條  會(huì)員違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)。

會(huì)員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)。

第九條  會(huì)員違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

(一) 在職業(yè)活動(dòng)中，違反誠(chéng)信原則的；

(二) 在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的相關(guān)要求的；

(三) 在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)時(shí)，違反客觀和公正原則的；

(四) 未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力的；

(五) 在執(zhí)業(yè)過(guò)程中沒(méi)有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的；

(六) 違反保密原則，泄露職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息的或其他關(guān)鍵敏感信息的；

(七) 非執(zhí)業(yè)活動(dòng)中違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽(yù)的；

(八) 向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，未能誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，損害職業(yè)形象的；

(九) 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定的；

(十) 其他違反職業(yè)道德守則的行為。

第十條  會(huì)員違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

(一) 未按規(guī)定制定審計(jì)計(jì)劃的;

(二) 未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的;

(三) 因過(guò)失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的;

(四) 未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的;

(五) 隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的;

(六) 與客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的;

(七) 其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。

會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款實(shí)施懲戒。

第十一條  會(huì)員違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

(一) 未按規(guī)定制定質(zhì)量管理制度的;

(二) 未按規(guī)定制定政策和程序，以營(yíng)造良好的環(huán)境支持質(zhì)量管理體系其他組成部分的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行的；

(三) 未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；

(四) 未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

(五) 未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的；

(六) 未按規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的；

(七) 未合理保證項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

(八) 未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量管理制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運(yùn)行的；

(九) 其他違反質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的行為。

第十二條  會(huì)員因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰或被司法機(jī)關(guān)追究了民事責(zé)任的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)。

會(huì)員因執(zhí)業(yè)行為被司法機(jī)關(guān)追究了刑事責(zé)任的，給予公開(kāi)譴責(zé)。

第十三條  會(huì)員阻撓或拒絕省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，拒絕確認(rèn)檢查意見(jiàn)或溝通事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)給予公開(kāi)譴責(zé)；存在不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料以及其他不配合檢查工作情形的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)。

第十四條  會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

(一) 同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；

(二) 在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；

(三) 對(duì)投訴人、舉報(bào)人、證人、檢查人員等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)的；

(四) 違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的；

(五) 其它應(yīng)予從重懲戒的情形。

第十五條  會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

(一) 初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

(二) 主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的；

(三) 主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的；

(四) 自覺(jué)糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

第三章  懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避

第十六條  省注協(xié)理事會(huì)下設(shè)懲戒委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)省注協(xié)查處的違規(guī)行為實(shí)施懲戒，由省注協(xié)作出懲戒決定。

第十七條  省注協(xié)秘書(shū)處為懲戒委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

(一) 受理投訴和相關(guān)部門移送的會(huì)員相關(guān)案件；

(二) 負(fù)責(zé)會(huì)員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；

(三) 負(fù)責(zé)提議召開(kāi)懲戒委員會(huì)會(huì)議；

(四) 負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文書(shū)的制作、送達(dá)、整理歸檔；

(五) 負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。

第十八條  懲戒委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請(qǐng)其回避：

(一) 本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

(二) 與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

(三) 其他可能影響案件公正處理的。

前款規(guī)定，適用于懲戒委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作人員。

第四章  懲戒的程序和決定

第十九條  對(duì)于省注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會(huì)提交檢查或調(diào)查報(bào)告。

第二十條  懲戒委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有三分之二以上的委員出席，決定由出席會(huì)議委員的二分之一以上多數(shù)通過(guò),如出現(xiàn)三種以上意見(jiàn)，且均不過(guò)半數(shù)時(shí)，將最不利于當(dāng)事人的意見(jiàn)票數(shù)依次計(jì)入次不利于當(dāng)事人的票數(shù)，直至超過(guò)半數(shù)為止。

第二十一條  懲戒委員會(huì)在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書(shū)，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

當(dāng)事人可在收到懲戒告知書(shū)后的8個(gè)工作日內(nèi)，向懲戒委員會(huì)提交書(shū)面的陳述和申辯理由；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

在提交書(shū)面的陳述和申辯材料后，當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會(huì)作口頭陳述。

懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會(huì)會(huì)議上接受委員詢問(wèn)。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。

第二十二條  懲戒委員會(huì)會(huì)議投票表決后，根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

(一) 確認(rèn)會(huì)員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)的決定；

(二) 確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出不予懲戒的決定。

第二十三條  懲戒決定通過(guò)后，省注協(xié)應(yīng)當(dāng)制作懲戒決定書(shū)。懲戒決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

(一) 被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫(xiě)明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；被懲戒會(huì)員是單位會(huì)員的，寫(xiě)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及首席合伙人(主任會(huì)計(jì)師)姓名；

(二) 事實(shí)和證據(jù)；

(三) 懲戒依據(jù)和結(jié)論；

(四) 提起申訴的權(quán)利、期限；

(五) 作出懲戒決定的日期。

第二十四條  懲戒決定通過(guò)直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。懲戒決定自送達(dá)之日起生效。

第二十五條  會(huì)員受到懲戒的，省注協(xié)應(yīng)當(dāng)以正式文件的形式在行業(yè)內(nèi)發(fā)布，在省注協(xié)網(wǎng)站上公告。

第五章  懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避

第二十六條  省注協(xié)理事會(huì)下設(shè)申訴委員會(huì)，負(fù)責(zé)受理會(huì)員對(duì)省注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定的申訴，由省注協(xié)作出申訴審議決定。

申訴委員會(huì)委員不得兼任懲戒委員會(huì)委員。

第二十七條  省注協(xié)秘書(shū)處為申訴委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理申訴委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

(一) 負(fù)責(zé)受理會(huì)員提出的申訴；

(二) 負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查與核實(shí)；

(三) 負(fù)責(zé)提議召開(kāi)申訴委員會(huì)會(huì)議；

(四) 負(fù)責(zé)申訴委員會(huì)相關(guān)文書(shū)的制作、送達(dá)、整理歸檔；

(五) 負(fù)責(zé)辦理申訴委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。

第二十八條  申訴委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請(qǐng)其回避：

(一) 本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

(二) 與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

(三) 其他可能影響案件公正處理的；

前款規(guī)定，適用于申訴委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作人員。

第六章  申訴的程序和決定

第二十九條  當(dāng)事人對(duì)省注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書(shū)之日起8個(gè)工作日內(nèi)，向省注協(xié)申訴委員會(huì)提起申訴，提交書(shū)面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。

第三十條  在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向申訴委員會(huì)作口頭陳述。申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，申訴委員會(huì)有權(quán)要求當(dāng)事人到申訴委員會(huì)接受委員詢問(wèn)。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。

第三十一條  申訴委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有三分之二以上的委員出席，決定由出席會(huì)議委員的二分之一以上多數(shù)通過(guò),如出現(xiàn)三種以上意見(jiàn)，且均不過(guò)半數(shù)時(shí)，將最不利于當(dāng)事人的意見(jiàn)票數(shù)依次計(jì)入次不利于當(dāng)事人的票數(shù)，直至超過(guò)半數(shù)為止。

第三十二條  申訴委員會(huì)會(huì)議投票表決后，根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

(一) 原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原決定；

(二) 原懲戒決定主要事實(shí)認(rèn)定清楚，次要事實(shí)認(rèn)定不清或不成立的，補(bǔ)正原決定；

(三) 原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清，或適用依據(jù)錯(cuò)誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)模蜂N原懲戒決定，對(duì)相關(guān)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行復(fù)查和核實(shí)后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

第三十三條  申訴審議決定通過(guò)后，省注協(xié)應(yīng)當(dāng)制作申訴審議決定書(shū)。申訴審議決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

(一) 申訴人是個(gè)人會(huì)員的，寫(xiě)明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；申訴人是單位會(huì)員的，寫(xiě)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；

(二) 申訴請(qǐng)求和理由；

(三) 申訴委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)和理由；

(四) 申訴審議依據(jù)和結(jié)論；

(五) 作出申訴審議決定的日期。

第三十四條  申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個(gè)月內(nèi)作出申訴審議決定。

第三十五條  申訴委員會(huì)的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變?cè)瓚徒錄Q定的，懲戒決定自申訴審議決定送達(dá)之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

第三十六條  申訴審議決定通過(guò)直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。

第七章  附則

第三十七條  會(huì)員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入行業(yè)管理信息系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將涉及懲戒事務(wù)所的檢查檔案與懲戒決定書(shū)等一同歸檔，并按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。

第三十八條  本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。

第三十九條  本辦法由省注協(xié)負(fù)責(zé)解釋。

第四十條  本辦法自發(fā)布之日起施行。2012年7月30日發(fā)布的《黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員違規(guī)行為懲戒辦法(試行)》(會(huì)協(xié)〔2012〕43號(hào))同時(shí)廢止。