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類 別：政府會計(jì)文 號：頒發(fā)日期：2014-11-26
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為落實(shí)黨的十八屆四中全會精神，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)行為，促進(jìn)財(cái)政部門依法、公平、公正實(shí)施行政處罰，提高財(cái)政行政執(zhí)法水平，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《2015年財(cái)政立法工作計(jì)劃》，財(cái)政部研究起草了《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)辦法(征求意見稿)》，擬以部門規(guī)章形式發(fā)布?，F(xiàn)將《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)辦法(征求意見稿)》全文公布，征求社會各界意見，以便進(jìn)一步研究、修改。有關(guān)單位和各界人士請通過以下途徑和方式提出反饋意見：
1.登陸中國政府法制信息網(wǎng)
網(wǎng)址：http://www.chinalaw.gov.cn，進(jìn)入首頁左側(cè)的“部門規(guī)章草案意見征集系統(tǒng)”提出意見。
2、登陸財(cái)政部網(wǎng)站
網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn，進(jìn)入首頁右下角的“財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”提出意見。
3.電子郵件：CZBTFSWC@163.COM
4.通信地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財(cái)政部條法司五處(郵編：100820)
意見反饋截止時(shí)間為2015年11月26日。
財(cái)政部
2015年10月26日
財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)辦法
(征求意見稿)
第一條 為了規(guī)范財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)行為，提高財(cái)政執(zhí)法水平，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 縣級以上人民政府財(cái)政部門和省級以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)(以下簡稱財(cái)政部門)行使行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱行政處罰裁量權(quán)，是指財(cái)政部門依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)選擇對當(dāng)事人是否處罰以及處罰種類和幅度的權(quán)限。
第四條 財(cái)政行政處罰裁量權(quán)主要包括以下方面：
(一)對財(cái)政違法行為違法情節(jié)的認(rèn)定;
(二)對財(cái)政違法行為違法程度的認(rèn)定;
(三)對財(cái)政違法行為是否給予處罰;
(四)對財(cái)政違法行為給予何種處罰;
(五)對財(cái)政違法行為給予何種幅度的處罰。
第五條 財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
(一)合法裁量。實(shí)施財(cái)政行政處罰應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的種類、幅度范圍內(nèi)進(jìn)行。財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，不得與法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定相抵觸。
(二)合理裁量。財(cái)政行政處罰應(yīng)當(dāng)與當(dāng)事人的過錯(cuò)程度、造成的社會危害程度相一致。案件處理應(yīng)當(dāng)公正對待當(dāng)事人。財(cái)政行政處罰裁量權(quán)的行使應(yīng)當(dāng)合理、適當(dāng)。
(三)綜合裁量。界定違法程度、作出處罰決定應(yīng)當(dāng)綜合考慮財(cái)政違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、主客觀因素，以及造成的社會危害程度等因素。
第六條 財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵守以下制度：
(一)陳述、申辯制度。財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述和申辯;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)予以采納。
(二)聽證制度。財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，對屬于法定聽證情形的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)舉行聽證。
(三)裁量說理制度。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定中寫明當(dāng)事人財(cái)政違法行為的事實(shí)和證據(jù)，以及作出行政處罰決定的理由和依據(jù)。
(四)回避制度。財(cái)政執(zhí)法人員與案件有利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)法的，應(yīng)當(dāng)回避。
第七條 財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)集體討論決定：
(一)對重大財(cái)政違法行為擬給予較重行政處罰的案件。包括擬作出吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書、吊銷注冊會計(jì)師證書、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、撤銷會計(jì)師事務(wù)所、撤銷資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、較大數(shù)額罰款、沒收違法所得數(shù)額較大等處罰決定案件;
(二)案情復(fù)雜、爭議較大的案件。包括在違法事實(shí)認(rèn)定、證據(jù)采信、法律適用、管轄權(quán)的確定等方面存在爭議的案件;
(三)其他社會影響較大的案件。
第八條 確定財(cái)政行政處罰的種類和幅度，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行：
(一)結(jié)合財(cái)政違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度以及主客觀因素等，界定違法行為的違法程度;
(二)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，參照本辦法，考慮財(cái)政違法行為是否具有從重，從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形;
(三)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，決定是否對財(cái)政違法行為予以處罰，予以何種處罰，以及何種幅度的處罰。
第九條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，財(cái)政違法行為可以劃分為輕微違法行為、一般違法行為和嚴(yán)重違法行為。
確定財(cái)政違法行為的違法程度，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：
(一)違法行為的事實(shí);
(二)違法行為的性質(zhì);
(三)違法行為的情節(jié);
(四)違法行為的社會危害程度;
(五)實(shí)施違法行為的主客觀因素;
(六)其他相關(guān)因素。
第十條 當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：
(一)財(cái)政違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的;
(二)除法律另有規(guī)定外，財(cái)政違法行為二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;
(三)其他依法不予行政處罰的。
前款第(二)項(xiàng)規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。
第十一條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰：
(一)受他人脅迫有財(cái)政違法行為的;
(二)主動(dòng)消除或者減輕財(cái)政違法行為危害后果的;
(三)配合財(cái)政部門查處財(cái)政違法行為有立功表現(xiàn)的;
(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。
前款所稱從輕行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度范圍內(nèi)，對財(cái)政違法行為適用較輕的處罰種類或者較低的處罰幅度;減輕行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的最輕行政處罰種類和最低幅度以下，對財(cái)政違法行為予以處罰。
第十二條 當(dāng)事人有下列情形之一的，可以作為界定從輕或者減輕行政處罰的因素：
(一)主動(dòng)向財(cái)政部門報(bào)告自身財(cái)政違法行為的;
(二)在共同財(cái)政違法行為中起次要或者輔助作用的;
(三)財(cái)政違法行為社會危害程度較小的;
(四)積極配合財(cái)政部門查清案件事實(shí)的;
(五)及時(shí)中止或者主動(dòng)糾正財(cái)政違法行為的;
(六)其他依法可以從輕或者減輕行政處罰的。
第十三條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重行政處罰：
(一)偽造、變造、隱匿、故意銷毀財(cái)政違法行為證據(jù)的;
(二)拒絕、阻撓、妨礙財(cái)政執(zhí)法，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕陳述有關(guān)情況或者作虛假陳述的;
(三)財(cái)政違法行為涉案數(shù)額或者違法所得數(shù)額較大的;
(四)財(cái)政違法行為屢查屢犯的;
(五)授意、指使、強(qiáng)令、脅迫、誘騙、教唆他人實(shí)施財(cái)政違法行為的;
(六)對檢舉人、舉報(bào)人、證人或者執(zhí)法人員打擊報(bào)復(fù)的;
(七)截留、挪用、侵占軍用、救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)等資金和物資的;
(八)在突發(fā)公共事件中實(shí)施財(cái)政違法行為的;
(九)因拒不整改或整改不力，導(dǎo)致財(cái)政違法行為處于持續(xù)狀態(tài)的;
(十)財(cái)政違法行為構(gòu)成犯罪但免于刑事處罰的;
(十一)其他依法應(yīng)當(dāng)從重行政處罰的。
前款所稱從重行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度范圍內(nèi)，對財(cái)政違法行為適用較重的處罰種類或者較高的處罰幅度。
第十四條 當(dāng)事人有下列情形之一的，可以從重行政處罰：
(一)明知違法，仍然實(shí)施財(cái)政違法行為的;
(二)不聽勸阻，繼續(xù)實(shí)施財(cái)政違法行為的;
(三)在共同財(cái)政違法行為中起主要作用的;
(四)財(cái)政違法行為造成的社會影響惡劣的;
(五)其他依法可以從重行政處罰的。
第十五條 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財(cái)政違法行為予以并處的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以并處，不得選擇單處;法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定對財(cái)政違法行為可以單處也可以并處的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。
第十六條 當(dāng)事人同時(shí)有多個(gè)財(cái)政違法行為的，應(yīng)當(dāng)分別予以行政處罰。
第十七條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本部門行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督，對違法或者不當(dāng)行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。
第十八條 上級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督，對下級財(cái)政部門違法或者不當(dāng)行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令糾正。
第十九條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將行使行政處罰裁量權(quán)的程序、裁量標(biāo)準(zhǔn)予以公開。
第二十條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立重大行政處罰案件備案制度，加強(qiáng)對行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督。
第二十一條 行使行政處罰裁量權(quán)違法或者明顯不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的相應(yīng)責(zé)任。
第二十二條 本辦法自 年 月 日起施行。
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